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根据资源税规定,纳税人既有对外销售应税产品,又有将应税产品用于除连续生产应税产品以外的其他方面的,对自用应税产品,移送时应纳资源税的计税依据是该产品的()。
A、成本价
B、最低价
C、最高价
D、平均价
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答案解析：纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。
根据资源税规定,扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税地点是()。
A、资源收购地
B、资源加工地
C、资源开采地
D、扣缴义务人所在地
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答案解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
税务规章的适用规则包括()。
A、税务规章的效力低于行政法规
B、税务规章之间对同一事项做出不同规定的,适用特别规定
C、税务规章可以溯及既往
D、税务规章的效力高于法律
E、税务规章与其他部门规章规定不一致的,由国务院裁决
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答案解析：选项C，税务规章一般不应溯及既往，但为了更好地保护税务行政相对人的权利而作的特别规定除外；选项D，税务规章的效力低于法律、行政法规；选项E，不属于税务规章的适用规则。
位于市区的某生产企业为增值税一般纳税人,自营出口自产货物。2019年9月应纳增值税-320万元,出口货物“免抵退”税额380万元;本月税务检查时发现,2019年8月出租厂房的租金收入100万元未入账,该企业采用一般计税办法,被查补增值税,并处以滞纳金和罚款。2019年9月该企业应纳城市维护建设税()万元。
A、0
B、4.83
C、23.03
D、27.23
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答案解析：经国家税务总局正式审核批准的当期免抵的增值税额纳入城市维护建设税的计征范围。当期留抵税额<当期免抵退税额，则当期应退税额=320（万元），当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额=380-320=60（万元），查补增值税=100×9%=9（万元），应纳城市维护建设税=（60+9）×7%=4.83（万元）。
某酒厂为增值税一般纳税人,2019年5月销售粮食白酒4吨,取得不含税收入400000元,包装物押金23400元(单独记账核算),同时货物由该酒厂负责运输,收取运费47970元。该酒厂上述业务应纳消费税()元。(白酒消费税税率20%,0.5元/斤)
A、84000
B、88000
C、88141.59
D、96631.86
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答案解析：啤酒、黄酒以外的酒类包装物押金应于收取时并入销售额征税，销售货物同时负责运输收取的运费应作为价外费用并入销售额征税。酒厂应纳消费税=[400000+（23400+47970）÷（1+13%）]×20%+4×2000×0.5=96631.86（元）
某4S店2019年11月进口9辆商务车,海关核定的关税计税价格为40万元/辆,当月销售4辆,2辆作为样车放置在展厅待售,1辆公司自用。该4S店应纳车辆购置税()万元。(商务车关税税率为25%,消费税税率12%)
A、5.48
B、5.60
C、5.68
D、17.04
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答案解析：进口销售、待售的不缴纳车辆购置税，进口自用的需要征收车辆购置税。该4S店应纳车辆购置税=40×（1+25%）÷（1-12%）×10%=5.68（万元）
某科技公司2017年5月8日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目,2019年10月28日经海关批准,该公司将设备出售,取得销售收入240万元,该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元,已提折旧60万元。2019年10月该公司应补缴关税()万元。(关税税率为10%,海关规定的监管年限为5年)
A、16.00
B、16.53
C、24.00
D、26.00
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答案解析：减税或免税进口的货物需补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分作为完税价格，其计算公式为：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格×[1-补税时实际已进口的时间（月）÷（监管年限×12）]。补税时实际已进口的时间按月计算，不足1个月但是超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。应补缴关税=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（万元）
下列关于关税税务处理的说法,正确的是()。
A、外国企业无偿赠送进口的物资免征关税
B、进料加工料件,无论是否出口,按照实际进口数量免征进口关税,加工的成品出口,免征出口关税
C、出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品,予以免除进口关税
D、已征进口关税的货物,因品质或规格原因,原状退货复运出境的,纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税
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答案解析：选项A，外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税；选项B，进料加工料件，对专为加工出口商品而进口的料件，海关按实际加工复出口的数量，免征进口关税；选项D，已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内，可以申请退还关税。
2019年6月某汽车厂将自产的5辆小轿车、10台货车用于对外投资,小轿车出厂平均价格为24万元/台,最高售价25.5万元/台,货车平均售价8万元/台,最高售价8.6万元/台。该汽车厂上述业务应纳消费税()万元。(以上价格均为不含税价格,小轿车消费税税率为12%)
A、14.10
B、15.30
C、23.70
D、25.62
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答案解析：纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。该汽车厂应纳消费税=5×25.5×12%=15.3（万元）
2020年4月,某商场首饰部销售业务如下:采用以旧换新方式销售金银首饰,该批首饰市场零售价14.04万元,旧首饰作价的含税金额为5.85万元,商场实际收到8.19万元;修理金银首饰取得含税收入2.34万元;零售镀金首饰取得收入7.02万元。该商场当月应纳消费税()万元。(金银首饰消费税税率5%)
A、0.36
B、0.47
C、0.62
D、0.67
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答案解析：纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；修理、清洗金银首饰不征收消费税；镀金首饰不属于零售环节征收消费税的金银首饰范围，不在零售环节计征消费税。该商场当月应纳消费税=8.19÷（1+13%）×5%=0.36（万元）