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某公司2007年利润总额为1000万元,适用的所得税税率为33%,根据2007年颁布的企业所得税税法,自2008年1月1日起适用的所得税税率变更为25%。2007年发生的交易事项中,会计与税收规定之间存在差异的包括:(1)当期计提存货跌价准备80万元;(2)年末持有的可供出售金融资产当期公允价值上升200万元。(3)当年确认持有至到期国债投资利息收入40万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时
A、323.2
B、343.2
C、333.2
D、363.2
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答案解析：应交所得税＝（1000＋80－40）×33%＝343.2（万元）。应确认递延所得税资产＝80×25%＝20（万元），同时计入所得税费用贷方。应确认递延所得税负债＝200×25%＝50（万元），同时计入其他综合收益借方。所以2007年度利润表上的所得税费用＝343.2－20＝323.2（万元）。会计分录为：借：所得税费用323.2递延所得税资产20其他综合收益50贷：应交税费——应交所得税343.2
销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款,而企业又不能确定退货的可能性,收入确认时点为()。
A、签订合同
B、发出商品
C、收到货款
D、退货期满
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答案解析：企业销售商品时，销售合同中规定了由于特定原因买方有权退货的条款，而企业又不能确定退货可能性时，由于无法估计退货可能性，商品所有权上的风险和报酬实质上并未转移给买方，只有当买方正式接受商品或退货期满时才能确认收入。
企业与客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的,在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下,应当全部作为提供劳务处理。
A、正确
B、错误
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答案解析：销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。
在财政直接支付方式下,事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时,确认财政补助收入。
A、正确
B、错误
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答案解析：本题考核国库集中支付业务的核算。事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时，按照财政直接支付的金额确认财政补助收入。即，财政直接支付方式下，事业单位在实际使用了财政资金同时确认财政补助收入。
企业在生产中已不再需要,且无使用价值和转让价值的存货,则其可变现净值为零。
A、正确
B、错误
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答案解析：本题考核可变现净值的确定。
下列事项中,属于或有事项的有()。
A、售后商品担保
B、对其他单位的债务担保
C、未决诉讼
D、可能发生的汇率变动
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答案解析：或有事项是由过去的交易或事项而形成的，因此，可能发生的汇率变动不是或有事项。
下列各项资产中,计提的资产减值损失在以后会计期间可以转回的是()。
A、成本模式计量的投资性房地产
B、公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产
C、权益法核算下的长期股权投资
D、使用寿命不确定的无形资产
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答案解析：公允价值能够可靠计量的可供出售金融资产减值损失可以转回，其中债务工具通过“资产减值损失”科目转回，而权益工具通过“其他综合收益”科目转回，只有活跃市场没有报价且其公允价值不能可靠计量的可供出售权益工具投资的减值准备，才不得转回。A、C、D都属于《企业会计准则第8号——资产减值》规范的资产，减值一经计提，不得转回。【点评】关于资产减值损失的转回，考查频率最高的是可供出售金融资产，除了本题这种方式外，
2010年12月甲公司将其持有的一项固定资产(设备)换入乙公司一项无形资产(专利技术)。甲公司该项固定资产为2009年7月购入,账面原价为150万元,公允价值为200万元。乙公司该项无形资产的账面价值为160万元,公允价值为240万元。甲公司在此交易中为换入资产发生了5万元的税费,支付给乙公司银行存款6万元(该款项为甲公司应支付的补价扣除其应收取的销项税后的差额)。假设该交换具有商业实质,设备适用
A、165
B、245
C、234
D、239
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答案解析：甲公司应支付的补价＝6＋200×17%＝40（万元），换入该项资产的入账价值＝200＋40＋5＝245（万元）。甲公司会计处理如下（固定资产转入固定资产清理及结转处置损益的处理略）：借：无形资产245贷：固定资产清理200银行存款11
企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额,其中直接支出是指企业为未来经营活动发生的相关支出,主要包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
A、正确
B、错误
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答案解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额，其中直接支出是指企业重组必须承担的，并且与主体继续进行的活动无关的支出，不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。
为防范审计风险,审计人员可以采取的对策有:
A、聘请专家和法律顾问
B、深入了解被审计单位的情况
C、明确会计人员和审计人员的责任
D、严格遵循执业准则和职业道德规范
E、与被审计单位商定出具审计意见的类型
正确答案：公需科目题库搜索BCD
答案解析：选项ABCD均为审计人员为防范审计风险采取的对策，选项E不属于审计人员防范审计风险的对策。