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甲公司2008年12月31日的资产、负债中,可供出售金融资产的账面价值为120万元,计税基础为110万元,预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%,预期从2009年1月1日起,该公司适用的所得税税率将变更为25%,无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项),2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲

A、155.7

B、153.2

C、150.7

D、145.2

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答案解析：甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债＝（120－110）×25％＝2.5（万元），同时计入资本公积2.5万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元），同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税＝540×33％＝178.2（万元）2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额＝178.2－25＝153.2（万元）。

企业于2008年12月31日以1200万元购入一栋写字楼,并于当日对外出租,采用公允价值模式进行后续计量。税法对该写字楼采用直线法计提折旧,预计使用年限为20年,预计净残值为零。2009年末,该投资性房地产公允价值为1600万元。S企业适用的所得税税率为25%,假定税法规定资产公允价值的变动不计入应纳税所得额。期末该投资性房地产产生的所得税影响为()万元。

A、确认递延所得税负债460

B、不需确认递延所得税资产或递延所得税负债

C、确认递延所得税负债115

D、确认递延所得税资产115

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答案解析：企业持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产，会计上不计提折旧，期末要根据公允价值的变动调整其账面价值；税法上需要按照具体规定对该房地产计提折旧。因此2009年末，该写字楼的账面价值为1600万元；计税基础＝1200－1200/20＝1140（万元），账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异460万元，应确认递延所得税负债＝460×25％＝115（万元）。

下列项目中不会产生可抵扣暂时性差异的是()。

A、计提产品保修费用确认的预计负债

B、会计上计提的坏账准备

C、对于某固定资产,税法规定按照双倍余额递减法计提折旧,而会计采用直线法计提折旧

D、成本计量模式下,计提的投资性房地产减值准备

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答案解析：选项C，税法规定可以采用加速折旧法，而会计采用直线法，在此固定资产使用期前期，资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，后期应纳税暂时性差异逐渐转回，不会产生可抵扣暂时性差异。

甲公司2004年1月1日开始计提折旧的一项固定资产。该固定资产的实际成本为1000万元,折旧年限为10年(与税法相同),采用直线法摊销(与税法相同)。2008年12月31日,该固定资产发生减值,预计可收回金额为360万元。计提减值准备后,该固定资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2009年12月31日,因该固定资产产生的“递延所得税资产”科目余额为()万元。

A、30

B、72

C、36

D、28

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答案解析：2008年12月31日该固定资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），可收回金额为360万元，应计提减值准备＝500－360＝140（万元）。2009年固定资产摊销金额＝360/5＝72（万元），2009年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25％＝28（万元）。

甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产,在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额,则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为()万元。

A、0

B、300

C、200

D、20

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答案解析：按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为200万元。

甲企业于2009年1月购入一项无形资产A,入账价值为150万元,会计上采用直线法分10年进行摊销,税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。假设该无形资产当期未计提减值准备,预计净残值均为0。2009年末无形资产A的计税基础为()万元。

A、135

B、150

C、100

D、120

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答案解析：2009年末，无形资产A计税基础＝150－150×（5/15）＝100（万元）。

甲公司于2009年发生经营亏损1000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为800万元。甲公司适用的所得税税率为25%,无其他纳税调整事项,则甲公司2009年就该事项的所得税影响,应做的会计处理是()。

A、确认递延所得税资产250万元

B、确认递延所得税负债250万元

C、确认递延所得税资产200万元

D、确认递延所得税负债200万元

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答案解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝800×25％＝200（万元）。

C企业因销售产品承诺提供3年的保修服务,2009年度利润表中确认了500万元的销售费用,同时确认为预计负债,期初“预计负债——产品保修费用”科目余额600万元,当年实际支出产品保修支出400万元。按照税法规定,与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素,则2009年12月31日的可抵扣暂时性差异余额为()万元。

A、600

B、500

C、400

D、700

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答案解析：2009年末预计负债的账面价值＝600＋500－400＝700（万元），计税基础＝700－700＝0，因此2009年末可抵扣暂时性差异余额为700万元。

甲公司2008年1月1日开业,2008年和2009年免征企业所得税,从2010年起,适用的所得税率为25%(预期税率)。甲公司2008年开始计提折旧的一台设备,2008年12月31日其账面价值为6000元,计税基础为8000元,2009年12月31日,账面价值为3600元,计税基础为6000元,假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣的暂时性差异,2009年

A、0

B、100(借方)

C、600(借方)

D、100(贷方)

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答案解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2008年和2009年为免税期间不用交所得税，但是要确认递延所得税。2008年递延所得税资产的期末余额＝（8000－6000）×25%＝500（万元）2009年递延所得税资产的期末余额＝（6000－3600）×25%＝600（万元）2009年应确认的递延所得税资产＝600－500＝100（万元）

A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元,本期计提无形资产减值准备100万元,上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元,假设A企业适用的所得税税率为25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。

A、借方25、借方175

B、借方25、借方225

C、借方75、借方275

D、贷方25、借方175

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答案解析：本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（100－200）×25％＝－25（万元）。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200（借方）－25（贷方）＝175万元（借方）。