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以下对了解内部控制和测试内部控制的说法中,恰当的有()。
A、注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行
B、注册会计师了解内部控制后,对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行
C、在了解控制活动时,注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动,是否能够有效防止或发现并纠正重大错报
D、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
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答案解析：选项A不恰当。了解内部控制的深度不仅评价控制的设计,还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。
注册会计师在下列()情况下,应当在审计报告的适当段落中提及对应数据。
A、上期审计发表非无保留意见的重大错报至本期仍未解决
B、上期审计中没有发现上期已经存在的重大错报,导致本期对应数据存在错报
C、上期财务报表未经审计
D、审计后确信上期财务报表不存在重大错报,本期对应数据不存在重大错报
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答案解析：A、B对应于非无保留意见，应当在事项段和意见段中提及；C应当在其他事项段中提及。D中情况无须在审计报告中提及。
注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的内部控制。
A、控制环境
B、风险评估程序
C、与财务报告相关的信息系统和沟通
D、控制活动
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答案解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督。选项B的“风险评估程序”是注册会计师了解内部控制的程序,不属于内部控制的要素。
以下关于注册会计师了解内部控制和测试内部控制的观点中,恰当的有()。
A、对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的
B、对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的
C、人工控制的可靠性较差
D、内部控制无论如何设计和执行,都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
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答案解析：了解控制的程序和测试控制的程序都有询问、观察、检查和穿行测试,控制测试的程序还有重新执行,可见对控制了解的程序和对控制测试的程序有很多是相同的。
X公司20×1年7月份已入账的新增专用设备在闲置两个月后于10月份投入使用,但当年没有计提折旧。这一情况影响的项目与认定有()。
A、固定资产的存在认定
B、营业成本的完整性认定
C、存货的计价和分摊认定
D、管理费用的准确性认定
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答案解析：7月份入账的生产设备确实新增的，因此不违反存在认定。
注册会计师负责对X公司的存货进行监盘以及对固定资产进行实地观察。相对而言,在实地观察固定资产时,在以下()内容上多于对存货的相同内容的观察。
A、放置地点
B、维护保养
C、真实存在
D、整齐摆放
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答案解析：两种观察对于存在性关注程度相当，但固定资产的放置地点(涉及是否闲置不用)与维护保养(涉及折旧与减值准备的计提)更为重要。
如果在审计报告日前获取的其他信息中识别出重大不一致,并且需要对其他信息作出修改,但管理层拒绝作出修改,注册会计师应当采取下列()措施之一。
A、拒绝提交审计报告
B、在审计报告中增加其他事项段,说明重大不一致
C、在审计报告中增加强调事项段,说明重大不一致
D、解除审计业务约定
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答案解析：C强调事项段强调的事项是应当且已经在财务报表中披露或列报的事项。其他信息不满足这一特征，不应在强调事项段中说明。
在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时,注册会计师应当关注的信息有()。
A、关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据
B、同期财务业绩比较分析
C、员工业绩考核与激励性报酬政策
D、被审计单位与竞争对手的业绩比较
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答案解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：
(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据；
(2)同期财务业绩比较分析；
(3)预算、预测、差异分析,分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；
(4)员工业绩考核与激励性报酬政策；
(5)被审计单位与竞争对手的业绩比
以下事项属于内部控制的固有局限性的有()。
A、在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B、控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不恰当地凌驾于内部控制之上而被规避
C、内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求
D、规模小、人员少的被审计单位内部控制具有严重缺陷
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答案解析：内部控制的固有局限性表现在以下五个方面：
(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效；
(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避；
(3)内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥；
(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问