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注册会计师在业务执行期间应通过指导、监督、复核来控制业务质量。以下有关复核的说法中,正确的有()。
A、复核人员应当拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感
B、对金融机构客户复核工作可能需要更为详细
C、由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员的工作
D、项目组助理人员不应参与对工作底稿的复核
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答案解析：D中助理人员也可以参加复核工作。事实上，经验较多的助理人员可以复核经验较少的助理人员的工作。
注册会计师发现X公司20×1年12月入账的一笔发生额为200万元销售业务直到20×2年初才满足确认收入的条件,这表明X公司20×1年度财务报表违背了()认定。
A、发生
B、分类
C、截止
D、完整性
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答案解析：站在20×1年12月31日来看，X公司在编制报表时将尚不能确认收入的销售确认为营业收入并列示在财务报表中，违反了发生认定；另一方面，将下期的交易记录在本期也违反了截止认定。
注册会计师在应对评估的会计估计重大错报风险时应当考虑会计估计的性质,并实施相应的审计程序,以下审计程序恰当的有()。
A、确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据
B、测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据
C、测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序
D、评价管理层的点估计
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答案解析：在应对评估的重大错报风险时,注册会计师应当考虑会计估计的性质,并实施下列一项或多项程序：
(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据；
(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据；
(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性,并实施恰当的实质性程序；
(4)作出
X公司将以往由顾客承担50%运费的惯例改为向顾客提供免费运输后,其当年发生的运输费用占当年实现的营业收入的比例反而比上年有所下降,这可能意味着X公司()认定存在重大错报。
A、营业收入的完整性
B、营业收入的发生
C、销售费用的完整性
D、销售费用的发生
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答案解析：在命题的情形下，“运费/营业收入”应当上升。不升反降意味着重大错报风险的存在。下降的原因不外乎“分子项目”的下降(C)或“分母项目”的上升(B)。
注册会计师应对管理层会计估计不确定性的审计程序恰当的有()。
A、评价管理层如何考虑替代性的假设或结果
B、评价管理层使用的重大假设是否合理
C、管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性
D、管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性相关时,评价这些意图和能力
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答案解析：注册会计师应对管理层会计估计不确定性时的审计程序包括：
(1)评价管理层如何考虑替代性的假设或结果,以及拒绝采纳的原因,或者在管理层没有考虑替代性的假设或结果的情况下,评价管理层在作出会计估计时如何处理估计不确定性；
(2)评价管理层使用的重大假设是否合理；
(3)当管理层实施特定措施的意图和能力与其使用的重大假设的合理性或对适用的
以下有关咨询的说法中,正确的有()。
A、项目组在咨询过程中所形成的记录,应取得被咨询者认可
B、项目组应考虑进行咨询的事项不包括职业道德方面的事项
C、项目组在咨询时应提供所有相关事实,以使被咨询者提出有见地的意见
D、被咨询者应当是会计师事务所外部有较高声望的专业人士
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答案解析：职业道德是咨询的重要内容。被咨询者既可以是会计师事务所内部的其他专业人士，也可以是会计师事务所外部的其他专业人士。
在利用内部审计人员的特定工作前,注册会计师应针对内部审计人员的特定工作实施以下()主要审计程序。
A、检查内部工作人员已经检查的项目
B、检查其他类似项目
C、观察内部审计人员正在实施的程序
D、询问内部审计人员
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答案解析：A、B、C为规定。询问程序(D)一般不属于主要程序。
注册会计师拟利用的内部审计人员的特定工作是指注册会计师对其()进行充分评价后,令人满意的那部分内部审计工作。
A、编制的计划
B、执行的人员
C、获取的证据
D、形成的结论
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答案解析：A不在规定之列，应替换为“发现例外或异常事项的解决方案”。
在X公司存在的下列错报中,可能导致高估营业收入的是()。
A、虚构销售交易,违反发生认定
B、提前确认收入,违反截止认定
C、多计销售金额,违反准确性认定
D、误用会计科目,违反分类认定
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答案解析：本题表明，被审计单位可以通过各种手段达到“高估”的目的。
注册会计师审计导致特别风险的会计估计时,拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有()。
A、管理层如何使用假设
B、管理层评估估计不确定性如何影响财务报表中会计估计的确认的恰当性
C、管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响
D、管理层对会计估计的相关披露的充分性
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答案解析：在审计导致特别风险的会计估计时,注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：
(1)管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响,以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响；
(2)相关披露的充分性。