（2）组成计税价格=（100+26）÷（1-15%）=148.24（万元）；

（3）进口环节应纳消费税税额=148.24×15%=22.24（万元）；

（4）进口环节应纳增值税税额=148.24×13%=19.27（万元）；

2019年10月,甲油田生产原油100万吨,本月销售30万吨,不含税售价为8000元/吨;另收购乙企业同品种的已税原油10万吨,收购价4500元/吨。已知该油田生产的原油资源税税率为6%,有关甲油田本月应当缴纳资源税的下列计算中,正确的是()。

A、8000×100×6%

B、8000×30×6%

C、8000×100×6%+4500×10×6%

D、8000×30×6%+4500×10×6%

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答案解析：（1）甲油田的收购行为并非资源税的应税行为，选项CD错误；

某企业将一批自产高档化妆品作为促销礼品随产品出售,高档化妆品生产成本7000元,已知,本企业无同类产品售价,其他企业也无同类产品销售价格,该批化妆品的成本利润率为5%,消费税税率为15%,则该企业应纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。

A、7000×(1+5%)÷(1+15%)×15%=958.7(元)

B、7000×(1+5%)×15%=1102.5(元)

C、7000×(1+5%)÷(1-15%)×15%=1297.06(元)

D、7000×15%=1050(元)

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答案解析：选项C正确：本题考核消费税的计算。（1）组成计税价格=7 000×（1+5%）÷（1-15%）=8 647.06（元）；（2）应纳消费税=8 647.06×15%=1 297.06（元）。

下列各项中,不属于违反国家统一的会计制度的行为的是()。

A、甲公司未按照规定使用会计记录文字

B、乙公司未按照规定保管会计资料,致使会计资料毁损、灭失

C、丙公司变更会计处理方法

D、丁公司向税务机关和股东提供的财务会计报告编制依据不一致

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答案解析：选项C符合题意。《会计法》和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定变更，并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中说明。因此公司可以变更会计处理方法，但是不得随意变更。

某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款100000元,该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰并对外销售,取得不含税销售额200000元。已知珠宝消费税税率为10%。则该企业当期应纳消费税税额的下列计算中,正确的是()。

A、0

B、200000×10%+100000×10%=30000(元)

C、200000×10%-100000×10%=10000(元)

D、200000×10%-100000×20%×10%=18000(元)

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答案解析：选项D正确：本题考核消费税应纳税额的计算。（1）外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税；（2）准予扣除消费税=100 000×20%×10%=2 000（元）；（3）应纳消费税=200 000×10%-2 000=18 000（元）。

下列各项中,属于初级会计职务的是()。

A、助理会计师

B、会计师

C、注册会计师

D、税务师

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答案解析：选项A符合题意：本题考核会计机构和会计人员。

下列各项中,关于企业所得税所得来源的确定,错误的是()。

A、销售货物所得按照交易活动发生地确定

B、提供劳务所得按照报酬支付地确定

C、权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

D、特许权使用费所得按负担、支付所得的企业所在地确定

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答案解析：选项B正确：本题考核企业所得税来源地确认。选项B，按照劳务发生地确定。

甲公司为增值税一般纳税人,本月采用以旧换新的方式零售冰箱50台,冰箱每台零售价2000元,同时收到旧冰箱50台,每台折价200元,实际收到销售款9万元,已知甲公司适用的增值税税率为13%,则甲公司本月销售冰箱的增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。

A、90000÷(1+13%)×13%=10353.98(元)

B、2000×50÷(1+13%)×13%=11504.42(元)

C、90000×13%=10800元)

D、2000×50×13%=13000(元)

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答案解析：选项B符合题意：本题考核增值税应纳税额的计算。以旧换新方式销售货物的，按新货物（金银首饰除外）的售价计算增值税，不得扣减旧货物的收购价格。零售价为含税价，需换算成不含税价。

某金店为增值税一般纳税人,为吸引更多的顾客光临,特推出“以旧换新”的方式向消费者销售金项链。12月份销售金项链不含增值税售价为300000元,换回的旧项链作价80000元(不含增值税),甲首饰店实际收取差价款220000元,另收取回炉费共11300元。已知增值税税率为13%,该金店当月该笔业务增值税销项税额的下列计算中,正确的是()。

A、300000×13%=39000(元)

B、300000×13%+11300÷(1+13%)×13%=40300(元)

C、(300000-80000)×13%=28600(元)

D、(300000-80000)×13%+11300÷(1+13%)×13%=29900(元)

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答案解析：选项D符合题意：本题考核增值税应纳税额的计算。金银首饰的以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。注意回炉费为含税价格，需换算为不含税价格。

某石化企业为增值税一般纳税人,2019年10月开采原油10000吨,并将开采的原油对外销售6000吨,取得含税销售额2320万元,同时向购买方收取延期付款利息2.32万元、包装费1.16万元,另支付运杂费6.96万元(能提供相应凭据)。已知,原油适用的增值税税率为13%、资源税税率为10%。根据资源税法律制度的规定,有关该石化企业上述业务应当缴纳的资源税,下列计算列式正确的是()。 

A、2320÷(1+13%)×10%

B、(2320+2.32+1.16)×10%

C、(2320+2.32+1.16)÷(1+13%)×10%

D、(2320+2.32+1.16+6.96)÷(1+13%)×10%

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答案解析：（1）实行从价定率征收资源税的销售额，包括纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用（“2.32万元”“1.16万元”），不包括增值税销项税额和运杂费用（“6.96万元”）；排除选项AD。