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大海公司当期发生研究开发支出共计200万元,其中研究阶段支出60万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件的支出120万元,该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算,假定大海公司当期摊销无形资产10万元。大海公司当期期末无形资产的计税基础为()万元。

A、110

B、180

C、200

D、165

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答案解析：大海公司当期期末无形资产的账面价值=120-10= 110（万元），计税基础=110×150% =165（万元）。

某企业于2012年1月1日用银行存款1000万元购入国债作为持有至到期投资,该国债面值为1000万元,票面年利率为4%,3年期,到期时一次还本付息。假定国债利息免交所得税,企业按票面利率确认利息收入。2012年12月31日,该国债的计税基础为()万元。

A、1040

B、1000

C、0

D、1120

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答案解析：持有至到期投资的计税基础即为其账面价值，该国债的计税基础=1000 +1000×4%=1040（万元）。

下列各项关于甲公司现金流量分类的表述中,不正确的是()。

A、购买可供出售债务工具支付的现金作为投资活动现金流出

B、以不附追索权的方式转让应收账款收到是现金作为经营活动现金流出

C、支付分期付款购入固定资产的价款作为筹资活动现金流出

D、购建固定资产支付的已资本化的利息费用作为投资活动现金流出

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答案解析：选项D是属于筹资活动的现金流出。

甲企业2011年12月31日,将账面价值为4000万元的一条生产线以5000万元的价格售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租回该生产线,租期10年,尚可使用年限为12年,期满后归还该设备。甲企业租回固定资产入账价值为5000万元,采用年限平均法计提折旧,则2012年固定资产计提折旧计入制造费用的金额为()万元。

A、333.33

B、500

C、400

D、250

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答案解析：计入制造费用的金额=5000÷10 -（5000 -4000）÷10=400（万元）。

下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中,正确的是()。

A、投资活动现金流出335万元

B、投资活动现金流出320万元

C、经营活动现金流入350万元

D、筹资活动现金流出200万元

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答案解析：经营活动的现金流入=(3)350万元；投资活动现金流出=(1)220+(2)117=337(万元)；筹资活动的现金流出=200(4)+15(5)=215(万元)；

在售后租回交易形成融资租赁的情况下,对所售资产的售价与其账面价值之间的差额,应当采用的会计处理方法是()。

A、计入当期收益

B、计入递延收益

C、售价高于其账面价值的差额计入递延收益,反之计入当期损益

D、售价高于其账面价值的差额计入当期损益,反之计入递延损益

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答案解析：如果售后租回交易形成一项融资租赁，售价与资产账面价值之间的差额计入递延收益，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。

下列各项资产和负债中,不产生暂时性差异的是()。

A、使用寿命不确定的无形资产

B、已计提减值准备的固定资产

C、已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D、因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

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答案解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此计提当期不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，交易性金融资产持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额，待处置时一并计入应纳税所得额，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法当期及以后期间

假定该项资产交换不具有商业实质,则甲公司换入该设备的入账价值为()。

A、115万元

B、165万元

C、175万元

D、150万元

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答案解析：因该项非货币性资产交换不具有商业实质，设备的入账价值=250-110-收到的补价40+5+10=115(万元)。

对于乙公司的有关会计处理,下列说法正确的是()。

A、如果资产交换不具有商业实质,换入无形资产的入账价值为180万元

B、如果资产交换具有商业实质,换入无形资产的入账价值为174.5万元

C、如果资产交换不具有商业实质,应将换出设备公允价值与账面价值的差额计入当期损益

D、如果资产交换不具有商业实质,支付的补价应计入营业外支出

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答案解析：如果资产交换不具有商业实质，无形资产的入账价值=200-60+支付的补价40=180(万元)；如果资产交换具有商业实质，无形资产的入账价值=160+支付的补价40=200(万元)。

下列关于甲公司债务重组业务会计处理的说法中,正确的是()。

A、冲回资产减值损失2100万元

B、确认营业外支出5900万元

C、原材料入账金额为20000万元

D、交易性金融资产的入账金额为40000万元

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答案解析：甲公司账务处理为：借：交易性金融资产—成本39000原材料30000应交税费—应交增值税（进项税额）5100坏账准备8000贷：应收票据80000资产减值损失2100