某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平-2021年证券从业资格考试答案

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某企业2016年度拥有位于市郊的一宗地块,其地上面积为1万平方米,单独建造的地下建筑面积为4千平方米(已取得地下土地使用权证)。该市规定的城镇土地使用税税率为2元/平方米。则该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税为()。

A、0.8万元

B、2万元

C、2.4万元

D、2.8万元

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答案解析：本题考查的知识点是城镇土地使用税税率、计税依据和应纳税额的计算。

对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，按规定征收城镇土地使用税。其中，已取得地下土地使用权证的，按土地使用权证确认的土地面积计算应征税款。并且单独建造的地下建筑用地暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税。该企业2016年度就此地块应缴纳的城镇土地使用税=1×2+0.4×2×50%=2.4（万元）。

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下列占用耕地的行为中,免征耕地占用税的是()。

A、公立医院占用耕地 

B、铁路线路占用耕地

C、民用飞机场跑道占用耕地

D、农村居民新建住宅占用耕地

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答案解析：本题考查的知识点是耕地占用税税收优惠和征收管理。

选项A，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免税；
选项B，铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；
选项C，民用飞机场跑道占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；
选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用

甲金融公司(一般纳税人),2019年第三季度转让债券卖出价为100000元(含增值税价格,下同),该债券是2018年9月购入的,买入价为80000元。该公司2019年第一季度转让金融商品亏损10000元,2018年第四季度转让金融商品亏损5000元。该公司2019年转让债券计算的销项税额是()元

A、1132.08

B、283.02

C、5660.38

D、566.04

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答案解析：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可以结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。转让债券的销项税额=（100000-80000-10000）÷(1+6%) ×6%=566.04(元)，选项D正确。

下列关于包装物增值税处理正确的是(  )。

A、甲白酒企业,2019年6月销售白酒收取包装物押金1万元,甲企业对该押金单独核算,且押金期限为6个月,甲企业在计算2019年6月销项税额时未将其计入销售额计算缴纳销项税

B、乙啤酒企业,2019年6月销售啤酒收取包装物押金1万元,乙企业对该押金单独核算,且押金期限为6个月,乙企业在计算2019年6月销项税额时未将其计入销售额计算缴纳销项税

C、丙工业企业(非酒类企业),2019年6月销售货物收取包装物押金1万元,丙企业对该押金未单独核算,押金期限为6个月,丙企业在计算2019年6月销项税额时未将其计入销售额计算缴纳销项税

D、丁工业企业(非酒类企业),2019年6月销售货物收取包装物租金1万元,丁企业对该租金单独核算,丁企业在计算2019年6月销项税额时未将其计入销售额计算缴纳销项税

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答案解析：白酒类包装物押金，收到就作销售处理，选项A错误；未单独核算的押金在收到就作销售处理，选项C错误；包装物租金在收取时就应该考虑销项税额的征纳问题，选项D错误。

甲公司为一般纳税人,2018年7月1日,外购办公楼一幢,取得的增值税专用发票注明的税额为100万元,下列说法中正确的是

A、甲公司可在2018年7月抵扣60万元进项税额,在2019年7月抵扣40万元进项税额

B、甲公司可在2018年7月抵扣40万元进项税额,在2019年7月抵扣60万元进项税额

C、甲公司可在2018年7月抵扣60万元进项税额,在2019年1月抵扣40万元进项税额

D、甲公司可在2018年7月抵扣40万元进项税额,在2019年1月抵扣60万元进项税额

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答案解析：

根据“营改增”关于不动产抵扣进项税的规定，2016年5月1日后取得的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，即从购进的当期抵扣60%，第二年抵扣比例为40%，即从购进后的当月起第13个月抵扣40%，选项A正确。

2×16年12月31日,甲公司持有乙原材料200吨,单位成本为20万元/吨。每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件,该丙产成品售价为21.2万元/件,将乙原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件;当日,乙原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2×16年财务报表批准报出前几日,乙原材料及丙产成品的市场价格开始上涨,其中乙原材料价格为19.6万元/吨,丙产成品的价格为21.7万

A、80万元

B、280万元

C、140万元

D、180万元

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答案解析：本题考查的知识点是存货期末计量及存货跌价准备计提原则。

200件丙产成品的可变现净值=21.2×200=4240（万元），200吨乙原材料生产200件丙产成品的成本=200×20+2.6×200=4520（万元），丙产成品的成本大于其可变现净值，表明丙产成品发生减值。200吨乙原材料的可变现净值=21.2×200-2.6×200=3720（万元），甲公司持有的乙原材料应计提的存货跌价准备=

注册会计师在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时,下列各项中,不需要评价的是()。

A、内部审计的客观性

B、内部审计人员的胜任能力

C、内部审计是否采用系统、规范化的方法

D、内部审计人员的工作是否能减轻注册会计师的责任

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答案解析：注册会计师对发表的审计意见独立承担责任，这种责任并不因利用内部审计人员的工作而减轻。

甲公司主营业务为自供电方购买电力后向实际用电方销售,其与供电方、实际用电方分别签订合同,价款分别结算,从供电购入电力后,向实际用电方销售电力的价格由甲公司自行决定,并承担相关收款风险。2×16年12月,因实际用电方拖欠甲公司用电款,甲公司资金周转出现困难,相应地拖欠了供电方部分款项。为此,供电方提起仲裁,经裁决甲公司需支付电款2600万元,该款项至2×16年12月31日尚未支付。同时,甲公司起诉实

A、资产负债表中列报应收债权3200万元和应付债务2600万元

B、资产负债表中列报对供电方的负债2600万元,但不列报应收债权2400万元

C、资产负债表中列报应收债权2400万元和应付债务2600万元

D、资产负债表中应收和应付项目以抵销后的净额列报为200万元负债

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答案解析：本题考查的知识点是资产负债表。

因仲裁和诉讼均已判决，属于确定事项，甲公司应将应付供电方电款确认为负债，列示金额为2600万元，应将应收用电方的用电款按照计提坏账准备之后的账面价值2400万元列示于资产负债表中，选项C正确。

某普通合伙企业合伙人甲享有合伙财产份额价值为10万元,因个人车辆修理欠乙修理费5万元,到期无力清偿。同时乙欠合伙企业5万元未清偿;合伙企业未向甲支付上一年度应分配利润为10万元。债权人乙提出的下列主张中,符合合伙企业法律制度规定的是

A、以甲欠乙的修理费抵销乙欠合伙企业的货款

B、请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额以清偿修理费

C、代位行使甲对合伙企业上一年度全部可分配利润的请求权

D、直接取得甲在合伙企业中价值5万元的财产份额

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答案解析：（1）合伙人发生与合伙企业无关的债务，相关债权人不得以其债权抵销其对合伙企业的债务；也不得代位行使合伙人在合伙企业中的权利。（2）债权人不得自行接管该合伙人在合伙企业中的财产份额。（3）合伙人的自有财产不足清偿其与合伙企业无关的债务的，该合伙人可以以其从合伙企业中分取的收益用于清偿；债权人也可以依法请求人民法院强制执行该合伙人在合伙企业中的财产份额用于清偿。

下列情形应缴纳环境保护税的是()。

A、向依法设立的污水集中处理厂排放污水

B、在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存固体废物

C、畜禽养殖场依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无害化处理

D、餐饮公司直接向下水道排放污水

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答案解析：有下列情形之一的，不属于直接向环境排放污染物，不缴纳相应污染物的环境保护税：（1）企业事业单位和其他生产经营者向依法设立的污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物的。（2）企业事业单位和其他生产经营者在符合国家和地方环境保护标准的设施、场所贮存或者处置固体废物的。（3）达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放口的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税；依法对畜禽养殖废弃物进行综合利用和无