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根据《企业所得税法》的规定,下列项目中享受税额抵免政策的是()。

A、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入

B、创业投资企业从事国家需重点扶持和鼓励的创业投资的投资额

C、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

D、企业购置用于环境保护的投资额

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答案解析：选项A享受减计收入的政策；选项B享受抵扣应纳税所得额的政策；选项C享受加计扣除的政策。

下列有关个人所得税所得来源地的表述中,正确的是()。

A、特许权使用费所得以特许权的使用地作为所得来源地

B、财产租赁所得以出租人住所地作为所得来源地

C、利息、股息、红利所得以取得收入的地点为所得来源地

D、劳务报酬所得以纳税人实际取得收入的支付地为所得来源地

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答案解析：财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地；利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地；劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。

在财务报表审计中,注册会计师没有义务实施的程序是()。

A、

查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷

B、

了解被审计单位及其环境

C、

实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计

D、

实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行

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答案解析：

注册会计师的目的不是查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷。财务报表审计业务并不是内部控制审核业务，对于内部控制的了解和评价是为了财务报表审计业务而进行的，所以在财务报表审计业务中，对于内部控制运行中的所有重大缺陷发现和检查，并不属于注册会计师的义务。

为了帮助注册会计师对财务报表形成总体结论而设计和实施分析程序的阶段是()。

A、

初步业务活动

B、

实质性程序

C、

风险评估程序

D、

总体复核阶段

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答案解析：依据审计准则第1313号，总体复核阶段实施分析程序的目的是帮助注册会计师对财务报表形成总体结论

下列关于实际执行的重要性在审计中的作用的说法中不正确的是()。

A、

注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序

B、

注册会计师通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目

C、

注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序

D、

注册会计师可以运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

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答案解析：

注册会计师在计划审计工作时可以根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易、账户余额和披露实施进一步审计程序，即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目，因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。但是，这不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一

 A国一居民总公司在B国设有一个分公司,总公司在本国取得所得100万元,设在B国的分公司所得60万元。分公司按40%的税率向B国缴纳所得税24万元。A国所得税税率为30%。要求采用限额抵免法计算A国应征所得税额是()。

A、29万元

B、30万元

C、34.5万元

D、49.5万元

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答案解析：

（1）B国分公司已纳所得税的抵免限额=60×30%=18（万元）

（2）由于抵免限额（18万元）＜实缴税额（24万元），允许抵免的税额=18（万元），因此，A国应征所得税额=（100+60）×30%－18=30（万元）。

下列有关重要性和错报的相关说法中,错误的是()。

A、

单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险

B、

对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序

C、

在运用审计抽样实施细节测试时,注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性

D、

如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小,就可以推断这些错报是明显微小的

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答案解析：

如果注册会计师不确定一个或多个错报是否明显微小，就不能认为这些错报是明显微小的。

下列有关对控制环境进行风险评估的表述中,正确的是()。

A、

在审计计划过程中,注册会计师就应开始对控制环境进行风险评估,以制定相应的总体审计策略

B、

穿行测试不用于风险评估程序

C、

尽管注册会计师了解到控制环境薄弱,但通常可以认定某一流程的控制是有效的

D、

由于对小型被审计单位无法获取以文件形式存在的有关控制环境要素的审计证据,注册会计师可通过了解管理层对内部控制设计的态度、认识和措施来评估风险

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答案解析：

选项A，在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出初步了解和评价，并不是仅仅从计划阶段开始；选项B，穿行测试一般可用于对业务流程及相关控制的了解，也适用于风险评估程序；选项C，控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的。<

下列有关项目组内部讨论的说法中,不正确的是()。

A、

项目组应当根据审计的具体情况,持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息

B、

项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式,特别是由于舞弊导致重大错报的可能性

C、

如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家,这些专家不用参与讨论

D、

参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响

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答案解析：如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家（包括会计师事务所内外），项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。

下列关于资产的摊销处理中,不正确的做法是()。

A、租入固定资产的改建支出,准予摊销

B、消耗性生物资产的支出,准予摊销

C、自创商誉,不得计算摊销费用

D、在企业整体转让或清算时,外购商誉的支出,准予扣除

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答案解析：生产性生物资产的支出，准予摊销，消耗性生物资产的支出，按成本、费用扣除。