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注册税务师在接受企业关于为雇员缴纳保险金的税务咨询时,以下不得在计算应纳税所得额时扣除的保险金有()。

A、为雇员个人向商业保险机构缴纳的人寿保险

B、为雇员个人向商业保险机构缴纳的财产保险

C、基本保险以外为投资者投保的商业保险

D、向劳动保障部门缴纳的基本医疗保险费

E、在工资总额5%标准内为员工支付的补充养老保险

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答案解析：纳税人为雇员按国家规定缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费,准予在税前扣除；纳税人为雇员向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险,以及基本保险以外为雇员或投资者投保的商业保险,均不得在税前扣除。

某区公安分局以沈某收购赃物为由,拟对沈某处以1,000元罚款。该分局向沈某送达了听证告知书,告知其可以在3日内提出听证申请,沈某遂提出听证要求。次日,该分局在未进行听证的情况下向沈某送达1,000元罚款决定。沈某申请复议。下列说法错误的是()。

A、该分局在作出决定前,应告知沈某处罚的事实、理由和依据

B、沈某申请复议的期限为60日

C、该分局不进行听证并不违法

D、该罚款决定违法

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答案解析：本题考核行政处罚听证程序。（1）行政机关在作出行政处罚决定之前，应当告知当事人作出行政处罚决定的事实、理由及依据，并告知当事人依法享有的权利，A正确。（2）公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过60日的除外，B正确。（3）行政机关作出责令停产停业、吊销许可证或者执照、较大数额罚款等行政处罚决定之前，

根据我国法律规定,下列情形中,适用行政处罚听证程序的是()。(2011年)

A、交警部门因王某严重违章驾车而吊销其驾驶执照

B、邮政局因某快递公司经营许可有效期届满未申请延续而将其许可证予以注销

C、食品药品监督管理局因某食品公司销售不符合安全标准的食品而责令其召回已上市食品

D、卫生局因孙某患流行性传染病而将其强制隔离

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答案解析：本题考核行政处罚听证程序。行政处罚听证程序的适用范围包括：责令停产停业、吊销许可证和执照、较大数额的罚款等；A是吊销许可证的行为，适用听证程序。BCD均不属于行政处罚行为。

合理行政原则要求税务机关实施行政处罚时应做到过罚相当,即作出的处罚应符合()。(2011年)

A、设定该处罚的法定目的

B、合法通行的行政先例

C、情理和客观规律

D、程序公正观念

E、比例法则

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答案解析：本题考核行政处罚的基本原则。（1）过罚相当，即重过重罚、轻过轻罚，准确适用依法从轻、减轻处罚规定，作出的处罚符合设定该处罚的目的，相同情况相同处罚；处罚应采用最必要的方式，处罚符合比例法则、合乎情理且有可行性、符合客观规律，ACE正确。（2）我们国家没有遵循先例的规定，B错误。（3）D体现的是处罚公正原则，与题干不符，错误。

按新企业所得税法规定,企业下列的账务处理中,注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时,应作纳税调整增加的有()。

A、接受的货币捐赠记入“资本公积”

B、安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用

C、因逾期归还流动资金贷款,银行加收的罚息记入“财务费用”

D、超过税法规定税前扣除标准的业务招待费,记入“管理费用”

E、购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额,计入“管理费用”

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答案解析：选项A，接受捐赠应记入“营业外收入”，企业记入“资本公积”应当进行纳税调增；选项B，残疾人员加计扣除的工资费用不用做会计处理，只在纳税时做调减；选项C，银行罚息可以在税前扣除，不需要纳税调整；选项D，超标的业务招待费会计上计入管理费用是正确的，但是纳税时应当做纳税调增；选项E，办公用品取得增值税专用发票可以依法抵扣进项，但企业未及时认证导致不能抵扣进项，应当按价税合计记入“管理费用”中，企业的处理

某企业2010年12月20日购置并投入使用一台常年处于强震动、超强度使用生产用固定资产,取得增值税专用发票,发票价款为400000元,预计使用年限5年,预计净残值12000元,该固定资产经税务部门批准,按双倍余额递减法计算2011年的折旧额为()元

A、40000

B、78000

C、135000

D、160000

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答案解析：年折旧率=2÷5×100％=40％2010年折旧=400000×40％=160000(元)

根据税收征收管理法律制度的规定,纳税人发生偷税行为时,税务机关不可以行使的权力是()。

A、追缴税款

B、加收滞纳金

C、处以罚款

D、处以罚金

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答案解析：本题考核税务行政处罚。根据规定，对于偷税行为，税务机关可以依法追缴税款和滞纳金，并处以相应的罚款。但是罚金是刑事机关处以的，不能由税务机关进行处罚。

运输公司指派本单位司机运送白灰膏。由于泄漏,造成沿途路面大面积严重污染。司机发现后即向公司汇报。该公司即组织人员清扫被污染路面。下列选项错误的是()。

A、路面被污染的沿途三个区的执法机关对本案均享有管辖权,如发生管辖权争议,由三个区的共同上级机关指定管辖

B、对该运输公司应当依法从轻或者减轻行政处罚

C、本案的违法行为人是该运输公司

D、本案的违法行为人是该运输公司和司机

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答案解析：本题考核行政处罚的管辖和适用。（1）行政处罚由违法行为发生地的县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。法律、行政法规另有规定的除外。两个以上有管辖权的行政机关对管辖发生争议，协商不成的，报请共同的上一级行政机关指定管辖，A正确。（2）当事人有下列情形之一的，应当依法从轻或者减轻行政处罚：（一）主动消除或者减轻违法行为危害后果的；（二）受他人胁迫有违法行为的；（三）配合行政机关查处违法行为

下列行为属于行政处罚的是()。

A、公安交管局暂扣违章驾车张某的驾驶执照六个月

B、工商局对一企业有效期届满未申请延续的营业执照予以注销

C、卫生局对流行性传染病患者强制隔离

D、食品药品监督局责令某食品生产者召回其已上市销售的不符合食品安全标准的食品

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答案解析：本题考核行政处罚的种类。（1）《行政处罚法》第八条规定，行政处罚的种类：（一）警告；（二）罚款；（三）没收违法所得、没收非法财物；（四）责令停产停业；（五）暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；（六）行政拘留；（七）法律、行政法规规定的其他行政处罚，A正确。（2）行政许可的注销，是消灭行政许可法律关系的一种宣告，不具有惩罚性，不属于行政处罚，B错误。（3）卫生局对流行性传染病患者强制隔离，是行政强

个人不在公司任职取得的董事费收入,应当按照()税目征收个人所得税。

A、工资薪金所得

B、劳务报酬所得

C、特许权使用费

D、其他所得

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答案解析：个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。