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甲公司出售一批存货给乙公司,该批存货账面价值80万元,公允价值100万元,售价为90万元,另根据协议,出售之后又将该批存货租回,租回形成融资租赁,该项业务计入递延收益的金额为()。

A、20万元

B、-20万元

C、10万元

D、-10万元

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答案解析：应该按照售价和账面价值之间的差额予以递延，计入递延收益。出售时借：银行存款90贷：库存商品80递延收益10

A企业将一台账面价值为150万元、公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,从租赁期开始日起算,每6个月月末支付租金30万元,B企业的子公司担保的资产余值为25万元,独立担保公司担保的资产余值为10万元,估计租赁期届满时资产余值为35万元,出租人的租赁内含利率为7%。A企业收到第一期租金当日,所做的下列账务处理中,正确的是()。[已知(P/A

A、确认“租赁收入”30万元

B、确认“其他业务收入”30万元

C、增加“租赁收入”5.95万元

D、增加“租赁收入”13.3万元

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答案解析：租赁期开始日确认的损益为该固定资产处置损益＝190－150＝40（万元）。附注：租赁期开始日所做的账务处理为借：长期应收款——应收融资租赁款（30×8＋25＋10）275贷：融资租赁资产150营业外收入（190－150）40未实现融资收益85选项AB，A企业收到的租金冲减“长期应收款”，并不确认收入，所以选项AB的说法错误；选项CD，摊销“未实现融资收益”时，贷记“租赁收入”，增加的“租赁收入”金

2012年12月31日甲公司租入乙公司一项设备,属于融资租赁,最低租赁付款额现值为530万元,当日该设备的公允价值为540万元,最低租赁付款额中承租人担保余值金额为50万元,该设备预计使用10年,假定租赁期满时承租人不会行使优惠购买选择权。2013年该设备应该计提的折旧为()。

A、53万元

B、54万元

C、48万元

D、49万元

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答案解析：设备入账金额为530万元，2013年计提的折旧＝（530－50）÷10＝48（万元）。

甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)专门从事钢材的生产与销售,所得税税率为25%;按照净利润的10%计提法定盈余公积。乙注册会计师事务所于20×2年3月对甲公司进行审计时发现两个问题:20×1年末库存钢材账面余额为305万元。经检查,该批钢材的预计售价为270万元,预计销售费用和相关税金为15万元。当时由于疏忽,将预计售价误记为360万元,未计提存货跌价准备;20×1年12月15日,甲公司购入80

A、事项一调减20×1年存货项目金额50万元

B、事项一调增20×1年递延所得税资产项目金额12.5万元

C、事项二调减20×1年其他综合收益45万元

D、事项二调减20×1年所得税费用15万元

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答案解析：存货的可变现净值＝预计售价270－预计销售费用和相关税金15＝255（万元），小于存货成本305万元，应计提存货跌价准备50万元，调整分录为：借：以前年度损益调整——调整资产减值损失50贷：存货跌价准备50借：递延所得税资产12.5（50×25%）贷：以前年度损益调整——调整所得税费用12.5可供出售金融资产以公允价值计量，应将公允价值变动计入其他综合收益，调整分录为：借：其他综合收益——可供出售

2010年1月1日,甲公司从乙公司租入一台全新设备,设备的可使用年限为5年,原账面价值为280万元。租赁合同规定,租期4年,甲公司每年年末支付租金80万元;租赁期满时,预计设备的公允价值为10万元,甲公司担保的资产余值为10万元;合同约定的利率为6%,到期时,设备归还给乙公司。下列关于上述租赁业务的表述中,正确的有()。

A、该租赁属于融资租赁

B、该租赁属于经营租赁

C、应由乙公司对该设备计提折旧

D、应由甲公司对该设备计提折旧

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：选项A，租入资产属于全新资产，可使用年限为5年，租期为4年，租赁期占租赁资产尚可使用年限的大部分（80%），属于融资租赁；选项D，融资租赁中，应由承租人对租入资产计提折旧。

A租赁公司于12月31日将一台公允价值为280万元的大型专用设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同,从下年1月1日起B企业租赁该设备36个月,每12个月月末支付租金80万元,租赁合同规定的年利率为7%;租赁开始日估计资产余值为90万元,B企业的母公司担保的资产余值为50万元,另外担保公司担保金额为30万元。A租赁公司在租赁期开始日所作的下列账务处理中,正确的有()。[(P/A,7%,3)=2

A、减少“固定资产”280万元

B、增加“长期应收款”320万元

C、增加“未担保余值”10万元

D、增加“未实现融资收益”50万元

正确答案：公需科目题库搜索CD

答案解析：选项A，题中并未给出该固定资产在租赁公司的账面价值，所以无法确定“固定资产”减少的金额与其处置损益；选项B，增加长期应收款＝最低租赁收款额＝320（万元）；选项C，增加的未担保余值＝租赁资产余值90－就出租人而言的担保余值80＝10（万元）；选项D，增加的未实现融资收益＝（最低租赁收款额320＋未担保余值10）－租赁资产的公允价值280（＝最低租赁收款额的现值＋未担保余值的现值）＝50（万元）。

A企业将一台公允价值为190万元的机器设备以融资租赁方式租赁给B企业,B企业资产总额为500万元。双方签订合同,B企业租赁该设备48个月,每6个月月末支付租金30万元,B企业的子公司担保的资产余值为25万元,另外担保公司担保的资产余值为10万元,租赁开始日估计资产余值为40万元,租赁合同规定的半年利率为7%。B企业该项资产的入账价值是()。[(P/A,8,7%)=5.9713;(P/F,8,7%)

A、190万元

B、193.69万元

C、240万元

D、265万元

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答案解析：租赁资产的公允价值为190万元，最低租赁付款额的现值＝30×5.9713＋25×0.5820＝193.69（万元），按照孰低原则，取190万元。借：固定资产190未确认融资费用75贷：长期应付款265

2010年1月1日,甲公司(一般工业企业)向乙公司租出全新办公用房一套,租期为3年。办公用房原账面价值为3000000元,预计使用年限为25年。租赁合同规定,租赁开始日乙公司向甲公司一次性预付租金1200000元,第一年末支付租金100000元,第二年末支付租金100000元,第三年末支付租金250000元。三年后,甲公司收回办公用房使用权。假定租赁期满后预付租金不退回,以下关于该租赁业务的表述中

A、租赁开始日,甲公司应确认收入1200000元

B、第一年末,甲公司应确认收入100000元

C、甲公司应将取得的收入记入“租赁收入”科目

D、甲公司每期应确认收入550000元

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答案解析：经营租赁业务中，出租方（一般工业企业）应将总租金在租赁期内按直线法摊销，记入“其他业务收入”科目，所以每年应该确认的收入金额＝（1200000＋100000＋100000＋250000）/3＝550000（元）。

甲公司出售一项存货给乙公司,账面价值为260万元,公允价值为290万元,售价300万元,双方另签订协议,甲公司又将该设备租回,租期三年,每年支付租金30万元,出售时计入递延收益的金额为()。

A、0

B、10万元

C、30万元

D、40万元

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答案解析：租期三年，每年租金30万元，属于经营租赁，所以这里属于售后租回形成经营租赁的情况，且售价大于公允价值，应该按照公允价值确认收入，售价和公允价值之间的差额确认为递延收益。借：银行存款300贷：主营业务收入290递延收益10借：主营业务成本260贷：库存商品260

2010年12月31日,甲公司将账面价值为2000万元的一条生产线以3000万元出售给租赁公司,并立即以融资租赁方式向该租赁公司租入该生产线,租期10年,尚可使用年限15年,期满后归还该设备。租回后固定资产入账价值为2500万元。租入的固定资产按直线法计提折旧。2011年该交易事项对成本费用的影响金额为()。

A、100万元

B、150万元

C、250万元

D、350万元

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答案解析：2011年该交易事项对成本费用的影响金额＝2500÷10－1000÷10＝150（万元）。出售时分录：借：固定资产清理2000累计折旧贷：固定资产（这里题目没有给出出售前该固定资产的原值和计提的折旧，这里分录中无法体现固定资产和累计折旧的金额）借：银行存款3000贷：固定资产清理2000递延收益1000计提折旧：借：管理费用250贷：累计折旧250分摊未实现售后租回损益：借：递延收益100贷：管理