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母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售50件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。至2011年年末,子公司2010年购进的存货向集团外销售20件,取得收入100万元,其余30件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制2011年合并财务报表相关抵销分录表述不正确的是( )。
A、抵销未实现内部销售利润30万元
B、合并资产负债表中确认递延所得税资产7.5万元
C、合并利润表中确认递延所得税费用7.5万元
D、合并利润表中确认递延所得税收益7.5万元
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答案解析：借：未分配利润——年初 50（50×1）
贷：营业成本 50
借：营业成本 30（30×1）
贷：存货 30
借：递延所得税资产 7.5（30×25%）
所得税费用 5
贷：未分配利润——年初 12.5
所以选项C不正确，应在合并利润中确认递延所得税费用为5万元。
母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司,销售成本为每件3万元,售价为每件4万元。子公司购进后,向集团外销售50件,取得收入250万元,其余50件形成存货,未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
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答案解析：选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元（50×1）。合并报表存货的账面价值为350万元，计税基础为400万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元（50×25%），选项B、D正确。
乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2011年7月18日,从银行借入1000万港元,年利率为5%,期限为3个月,借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后,即10月18日,乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元
A、9月30日因短期借款产生汇兑收益为50万元人民币
B、10月18日因偿还短期借款产生汇兑损失为30万元人民币
C、10月18日偿还短期借款应冲减账面余额850万元人民币
D、10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为41万元人民币
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答案解析：本题考核结算货币性项目时汇兑差额的计算。选项D，10月18日因偿还短期借款的利息计入财务费用的金额为11万元人民币。处理如下：
9月30日：
短期借款的汇兑差额＝1 000×（0.85－0.9）＝－50（万元人民币）
10月18日：
短期借款的汇兑差额＝850－1 000×0.88＝－30（万元人民币）
支付利息＝1 000×5%×3/12×0.88＝11（万元人民币
根据增值税法律制度的规定,一般纳税人支付的下列运费中,不允许计算扣除进项税额的是()。
A、销售原材料支付的运输费用
B、外购生产设备支付的运输费用
C、外购非增值税应税项目的运输费用
D、外购初级农产品的运输费用
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答案解析：增值税一般纳税人用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务，其进项税额不得抵扣，其运输费用也不能计算抵扣增值税的进项税额。
乙公司的记账本位币是人民币。对外币交易采用交易日即期汇率折算,按季计算汇兑损益。2011年7月18日,从银行借入1000万港元,年利率为5%,期限为3个月,借入的港元暂存银行。借入当日的即期汇率为1港元=0.9元人民币。9月30日即期汇率为1港元=0.85元人民币。3个月后,即10月18日,乙公司以人民币向银行归还借入的1000万港元和利息12.5万港元。归还借款时的港元卖出价为1港元=0.88元
A、汇兑收益为10万元人民币,利息费用为10.5万元人民币
B、汇兑收益为10.5万元人民币,利息费用为10万元人民币
C、汇兑收益为50万元人民币,利息费用为11万元人民币
D、汇兑收益为0万元人民币,利息费用为10.5万元人民币
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答案解析：选项A符合题意；10月18日：
短期借款的汇兑差额＝850－1 000×0.84＝10（万元人民币）
支付利息＝1 000×5%×3/12×0.84＝10.5（万元人民币）
甲公司2011年1月25日租入全新设备并交付使用,该设备租赁期限为5年,尚可使用年限为6年,预计租赁期满时将行使优惠购买选择权,同时转移设备的所有权。最低租赁付款额为310万元,最低租赁付款额现值为300万元,租赁开始日的租赁资产公允价值为320万元,预计净残值为0.30万元。采用直线法计提折旧,则2011年该设备应计提的折旧额为()万元。
A、74.93
B、68.68
C、49.95
D、45.79
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答案解析：2011年的折旧额＝（300－0.30）/6×（11/12）＝45.79（万元）。
上市公司的下列事项中,不属于独立董事应当发表独立意见的有()。
A、任免董事
B、提名监事
C、解聘高级管理人员
D、公司关联交易
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答案解析：本题考核点是独立董事的职责。独立董事应当就上市公司重大事项发表独立意见，这些事项包括：对公司关联交易、聘用或解聘会计师事务所等重大事项进行审核并发表独立意见；就上市公司董事、高管的提名、任免、保持、考核事项以及其认为可能损害中小股东权益的事项发表独立意见。
根据有关规定,下列条件中,不属于担任上市公司独立董事应当符合的基本条件的是()。
A、具有符合要求的独立性
B、熟悉相关法律、行政法规
C、年龄在50岁以上
D、具有5年以上法律工作经验
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答案解析：本题考核点是独立董事的任职条件。对独立董事没有具体的年龄要求。
2009年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权,这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。2009年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100万元。2010年12月31日每份现金股票增值权公允价值为5元,至2010年年末有20名管理人员离
A、177.5
B、100
C、150
D、77.5
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答案解析：“应付职工薪酬”贷方发生额＝（100－29）×1×5×2/4－100＝77.5（万元）
甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据上市公司独立董事制度的规定,下列选项中,不影响当事人担任独立董事的情形是()。
A、甲之妻半年前卸任A上市公司之附属企业B公司总经理之职
B、乙于一年前卸任C公司副董事长之职,C公司持有A上市公司已发行股份的7%
C、丙正在担任B公司的法律顾问
D、丁是持有A上市公司已发行股份2%的自然人股东
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答案解析：本题考核点是独立董事的任职资格。最近一年内曾经在上市公司或者其附属企业任职的人员及其直系亲属、主要社会关系（直系亲属是指配偶、父母、子女等；主要社会关系是指兄弟姐妹、岳父母、儿媳女婿、兄弟姐妹的配偶、配偶的兄弟姐妹等），不得担任上市公司的独立董事，因此选项A不符合要求；为上市公司或者其附属企业提供财务、法律、咨询等服务的人员，不得担任该公司的独立董事，因此选项C不符合要求；直接或间接持有上市公司已