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2011年5月17日进口商品一批,价款为4500万美元,货款尚未支付,当日的市场汇率为1美元=6.25元人民币,5月31日的市场汇率为1美元=6.28元人民币,6月30日的市场汇率为1美元=6.27元人民币,该外币业务6月份所发生的汇兑损失为()万元人民币。
A、-90
B、45
C、-45
D、90
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答案解析：本题考核汇兑差额的计算。
6月份所发生的汇兑损失＝4 500×（6.27－6.28）＝－45（万元人民币）
A公司2011年1月2日取得施工证准备建造固定资产,由于拆迁补偿未得到解决,故当日未动工建造;2月18日取得专门借款存入银行;3月17日支付工程款项;4月16日拆迁补偿得到解决,正式动工建造。A公司专门借款利息开始资本化的时间为()。
A、2011/3/170:00:00
B、2011/4/160:00:00
C、2011/2/180:00:00
D、2011/1/20:00:00
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答案解析：借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。
根据增值税法律制度的规定,下列有关增值税纳税人放弃免税权的表述中,正确的是()。
A、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权
B、纳税人应以书面形式提出放弃免税权申请,报主管税务机关审批
C、纳税人自税务机关受理其放弃免税权声明的当月起12个月内不得申请免税
D、纳税人自提交备案资料的次月起,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税
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答案解析：（1）选项A：纳税人不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权；（2）选项B：纳税人应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关“备案”（而非审批）；（3）选项C：纳税人放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2011年年末编制合并报表时不正确的处理为()。
A、抵销营业收入和营业成本30万元
B、抵销无形资产价值中包含的未实现内部销售利润30万元
C、确认递延所得税资产6.25万元
D、确认递延所得税收益6.25万元
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答案解析：甲公司2011年年末应编制的抵销分录为：
借：营业外收入 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 5
贷：管理费用 5（30/5×10/12）
借：递延所得税资产 6.25
贷：所得税费用 6.25[（30－5）×25%]
选项A不正确，抵销营业外收入30万元。
根据消费税法律制度的规定,下列表述中,不正确的是()。
A、纳税人将金银首饰奖励给职工的,在移送时缴纳消费税
B、带料加工金银首饰的,在受托方交货时缴纳消费税
C、镀金首饰、包金首饰在零售环节征收消费税
D、采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金首饰,在零售环节征收消费税
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答案解析：（1）选项A：纳税人将金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时缴纳消费税；（2）选项B：带料加工、翻新改制金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的，在受托方交货时缴纳消费税；（3）选项CD：在零售环节征收消费税的金银首饰的范围“不包括”镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰；凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含
资料同上。2011年7月20日以人民币归还货款4500万美元,当日银行卖出价为1美元=6.25元人民币。则该业务7月份产生的汇兑收益为()万元人民币。
A、-90
B、45
C、0
D、90
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答案解析：7月份发生的汇兑收益＝4 500×（6.27－6.25）＝90（万元人民币）
根据《公司法》规定,下列有关股份有限公司股份转让限制的表述中,错误的是()。
A、公司发起人持有的本公司股份自公司成立之日起一年内不得转让
B、公司高级管理人员离职后一年内不得转让其所持有的本公司股份
C、公司监事所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年内不得转让
D、公司董事在任职期间每年转让的股份不得超过其所持有本公司股份总数的25%
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答案解析：本题考核点是股份有限公司股份转让的限制规定。根据规定，公司董事、监事、高级管理人员离职后“半年内”，不得转让其所持有的本公司股份。
甲公司为一家上市公司,2009年10月30日,甲公司与职工就股份支付的协议条款和条件已达成一致,2009年12月31日经股东会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其50名管理人员每人授予100万股股票期权,这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务3年,即可以5元/股的价格购买100万股甲公司股票,从而获益。甲公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2009年10月30日的公允价值为1
A、2010年12月31日确认管理费用28200万元
B、2010年12月31日确认应付职工薪酬28200万元
C、2011年12月31日确认管理费用148200万元
D、2011年12月31日确认资本公积148200万元
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答案解析：本题是权益结算的股份支付，所以2010年末不确认应付职工薪酬。
①2010年12月31日应确认的金额＝50×（1－6%）×100×18×1/3＝28 200（万元）
借：管理费用 28 200
贷：资本公积 28 200
②2011年12月31日应确认的金额＝50×（1－2%）×300×18×2/3－28 200＝148 200（万元）。
借：管理费用
A公司为一家上市公司,A公司2009年12月1日经股东大会批准,实施股权激励计划,其主要内容为:该公司向其200名管理人员每人授予10万股股票期权,这些职员从2010年1月1日起在该公司连续服务5年,即可以2元/股的价格购买10万股A公司股票,从而获益。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在2009年12月1日的公允价值为16元。该项期权在2009年12月31日的公允价值为19元。第一年有30名
A、9000万元
B、3400万元
C、5056万元
D、7360万元
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答案解析：2010年12月31日，A公司应确认的费用＝200×（1－35%）×10×16×1/5＝4 160（万元）；2011年12月31日，A公司应确认的费用＝200×（1－28%）×10×20×2/5－4 160＝7 360（万元）
2011年2月1日,甲公司采用自营方式扩建厂房借入两年期专门借款500万元。2011年11月12日,厂房扩建工程达到预定可使用状态;2011年11月28日,厂房扩建工程验收合格;2011年12月1日,办理工程竣工结算;2011年12月12日,扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素,甲公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是()。
A、2011-11-12
B、2011-11-28
C、2011-12-1
D、2011-12-12
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答案解析：购建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或可销售状态时，借款费用应当停止资本化。