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某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算,因进口业务向银行购买外汇2250万美元,银行当日卖出价为1美元=6.32元人民币,银行当日买入价为1美元=6.28元人民币,交易发生日的即期汇率为1美元=6.3元人民币,该项外币兑换业务产生的汇兑损失是()万元人民币。
A、45
B、-45
C、22.5
D、-22.5
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答案解析：选项A符合题意：外币兑换业务汇兑损失＝2 250×（6.32－6.3）＝45（万元人民币）
A公司为一家上市公司,2009年1月1日该公司股东大会通过了对管理人员进行股权激励的方案。相关条件如下:以2008年末净利润为固定基数,2009年~2011年3年的平均净利润增长率不低于24%;连续服务年限为3年。A公司根据期权定价模型估计该项期权在授予日的公允价值为900万元。在第一年年末,A公司估计3年内管理层总离职人数比例为10%;在第二年年末,A公司调整其估计离职率为5%;到第三年末,公司
A、第一年末确认的服务费用为270万元计入管理费用
B、第二年末累计确认的服务费用为570万元
C、第二年末确认的服务费用300万元计入资本公积
D、由于净利润增长率可行权条件未得到满足,A公司在第三年末不确认费用
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答案解析：第一年末确认的服务费用＝900×1/3×90%＝270（万元）；
借：管理费用 270
贷：资本公积 270
第二年末累计确认的服务费用＝900×2/3×95%＝570（万元）；由此，第二年应确认的费用＝570－270＝300（万元）；
借：管理费用 300
贷：资本公积 300
第三年末累计确认的服务费用＝900×94%＝846（万元）
甲公司2011年3月2日从其拥有80%股份的乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司的所得税税率为25%,税法规定该无形资产的尚可使用年限为5年,净残值为零,采用直线法进行摊销。甲公司2012年年末编制合并报表的处理中不正确的是()。
A、抵销无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元
B、抵销无形资产多计提的摊销额11万元
C、确认递延所得税资产6.25万元
D、确认递延所得税费用1.5万元
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答案解析：甲公司2012年年末应编制的抵销分录为：
借：未分配利润——年初 30
贷：无形资产 30
借：无形资产——累计摊销 11
贷：未分配利润——年初 5
管理费用 6（30/5）
借：递延所得税资产 4.75[（30－11）×25%]
所得税费用 1.5
贷：未分配利润——年初 6.25[（30－5）×25%]
甲公司为建造固定资产于2011年1月1日借入3年期、年利率为7%的专门借款5400万元。此外,甲公司在建造固定资产过程中,于2011年11月1日借入一般借款2700万元,期限2年,年利率为6%。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1日开始建造,发生工程支出4800万元,11月1日发生工程支出2400万元,12月1日发生工程支出2000万元,年末工程尚未完工。甲公司2011年一般借款利息资本化的金额为
A、28
B、20
C、25
D、22.5
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答案解析：单位：万元
占用一般借款的累计支出加权平均数＝1 800×2/12＋900×1/12＝375（万元）；一般借款利息资本化金额＝375×6%＝22.5（万元）。
根据反垄断法律制度的规定,对于经营者从事的下列滥用市场支配地位的行为,反垄断执法机构进行违法性认定时,无需考虑行为是否有正当理由的是()。
A、以不公平的高价销售商品
B、拒绝与交易相对人进行交易
C、限定交易相对人只能与其进行交易
D、搭售商品
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答案解析：除“以不公平的高价销售商品或者以不公平的低价购买商品”外，其他情形的前提均为“没有正当理由”。
根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,不正确的是()。
A、企业发生债务重组,应在债务重组合同或协议生效时确认收入的实现
B、企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项销售收入
C、利息收入,按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现
D、销售商品涉及商业折扣的,应当按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额
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答案解析：销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收人金额。
A外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务,期初即期汇率为1美元=7.23元人民币。本期收到外商作为投资而投入的设备一台,投资各方确认价值为45万美元,交易发生日的即期汇率为1美元=7.25元人民币,另发生运杂费4.5万元人民币,进口关税11.25万元人民币,安装调试费6.75万元人民币,该设备的入账价值为()万元人民币。
A、392.85
B、382.5
C、391
D、348.75
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答案解析：选项D符合题意：该设备的入账价值＝45×7.25＋4.5＋11.25＋6.75＝348.75（万元人民币）
公司将股份奖励给本公司职工可以收购本公司股份,但最高限额是()。
A、不得超过本公司已发行股份总额的1%
B、不得超过本公司已发行股份总额的3%
C、不得超过本公司已发行股份总额的5%
D、不得超过本公司已发行股份总额的10%
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答案解析：本题考核点是收购本公司股份。公司将股份奖励给本公司职工而收购的本公司股份，不得超过本公司已发行股份总额的5%。
关于以现金结算的股份支付,下列说法中正确的是()。
A、是指企业为获取服务交付固定金额现金的交易
B、是指企业为获取服务交付固定金额其他资产义务的交易
C、是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金、不包括其他资产的交易
D、是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易
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答案解析：选项D正确：以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易；
母公司和子公司的所得税税率均为25%。母子公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为1%,2010年内部应收账款余额为1500万元,税法规定,计提的减值准备不得税前扣除。2010年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税所编制的抵销分录是()。
A、借:应收账款——坏账准备15
贷:资产减值损失15
借:递延所得税资产3.75
贷:所得税费用3.75
B、借:坏账准备15
贷:资产减值损失15
借:递延所得税负债15
贷:所得税费用15
C、借:应收账款——坏账准备15
贷:资产减值损失15
借:所得税费用3.75
贷:递延所得税资产3.75
D、不作抵销处理
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答案解析：此题正确的抵销分录如下：
借：应收账款——坏账准备 15
贷：资产减值损失 15（1 500×1%）
借：所得税费用 3.75
贷：递延所得税资产 3.75（15×25%）