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A注册会计师在了解ABC公司内部控制中的人工控制部分时,发现ABC公司人工控制的内容主要包括下列几个方面。其中,A注册会计师最可能认为不适当由人工控制的方面是()。
A、为应对情况的变化,需要对现有的自动化控制进行调整
B、大量或重复发生的交易
C、难以定义、防范或预见的错误
D、大额、异常或偶发的交易
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答案解析：选项A、C、D均属于人工控制更加适当的方面。对于大量发生的交易、实施自动化控制更加恰当。
注册会计师在了解被审计单位及其环境的下列方面既属于内部因素也有外部因素的是()。
A、行业状况、法律环境与监管环境
B、被审计单位对会计政策的选择和运用
C、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
D、被审计单位财务业绩的衡量和评价
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答案解析：选项A属于外部因素；选项BC属于内部因素；只有选项D既有外部因素也有内部因素。
注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关内容,但下列不属于这一内容的是()。
A、按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间和范围
B、就任何事项得出的结论
C、就重大事项得出的结论
D、实施审计程序的结果和获取的审计证据
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下列有关经营风险对重大错报风险影响的说法中错误的是()。
A、经营风险与财务报表重大错报风险是既有联系又相互区别的两个概念。但后者比前者范围更广
B、注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险
C、注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
D、经营风险可能对各类交易、账户余额以及列报认定层次或财务报表层次产生直接影响
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答案解析：经营风险比财务报表重大错报风险的范围更广。
下列有关重大错报风险的描述中不正确的是()。
A、某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关,进而影响多项认定
B、某些重大错报风险可能与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关
C、财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制活动
D、注册会计师应当将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系
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答案解析：财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境，而不是控制活动。
下列有关控制与认定层次重大错报风险关系的表述中错误的是()。
A、在评估重大错报风险时,注册会计师不应当将所了解的控制与特定认定相联系
B、在评估重大错报发生的可能性时,除了考虑可能的风险外,还要考虑控制对风险的抵消和遏制作用
C、控制可能与某一认定直接相关,也可能与某一认定间接相关
D、注册会计师应当考虑对识别的各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险予以汇总和评估,以确定进一步审计程序的性质、时间和范围
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答案解析：在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系。
注册会计师在财务报告审计中应对重大错报风险的前提是()。
A、强化风险意识
B、对相关审计项目组成员进行培训
C、如何识别和评估重大错报风险
D、在审计过程中贯彻风险导向审计的理念
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下列有关特别风险的描述中错误的是()。
A、由于与重大非常规交易或判断事项相关的风险很少受到日常控制的约束,注册会计师应当了解被审计单位是否针对该特别风险设计和实施了控制
B、了解与特别风险相关的控制,有助于注册会计师制定有效的审计方案予以应对
C、对特别风险,注册会计师应当评价相关控制的设计情况,并确定其是否已经得到执行
D、如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师不应当认为内部控制存在重大缺陷,而是应该实施更进一步的审计程序予以证实
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答案解析：如果管理层未能实施控制以恰当应对特别风险，注册会计师应当认为内部控制存在重大缺陷，并考虑其对风险评估的影响。
下列有关被审计单位内部控制目标的表述中错误的是()。
A、内部控制的目标是合理保证
B、财务报告的可靠性这一目标与管理层履行财务报告编制责任密切相关
C、内部控制的目标是绝对保证
D、经营的效率和效果,即经济有效地使用企业资源,以最优方式实现企业的目标
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下列有关风险评估的描述中错误的是()。
A、职业判断只有建立在对被审计单位及其环境了解的基础上,才是恰当的和符合实际的
B、风险识别准则适用于注册会计师执行财务报表审计业务,但风险应对准则不适用于注册会计师执行财务报表审计业务
C、了解被审计单位及其环境是财务报表审计的必要程序
D、职业判断贯穿于注册会计师审计的全过程
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答案解析：风险识别和应对准则均适用于注册会计师执行财务报表审计业务。