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某居民企业2016年度产品销售收入5100万元,车队对外提供运输服务时取得运费收入190万元,仓库对外出租的收入是550万元,转让无形资产收入200万元,国债利息收入60万元,将自产产品用于利润分配确认收入50万元。当年发生管理费用450万元,其中,业务招待费70万元;销售费用900万元,全部为广告和业务宣传费;财务费用260万元,其中向非金融企业借款1000万元,利息费用80万元(金融机构同类、

A、1520.6

B、1572.55

C、1542.95

D、1548.6

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答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（5100＋190＋550＋50）×5‰＝29.45（万元）<70×60%＝42（万元），只能扣除29.45万元。广告和业务宣传费的扣除限额＝（5100＋190＋550＋50）×15%＝883.5（万元），实际发生额900万元，按883.5万元扣除。向非金融机构借款的

某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构,2016年该机构在中国境内取得咨询收入500万元,在中国境内培训技术人员,取得日方支付的培训收入200万元,在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元,2016年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为()万元。

A、500

B、580

C、700

D、780

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答案解析：在中国境内有机构、场所的，在境内取得的收入以及在境外取得的与机构、场所有实际联系的收入，为企业的应纳税所得，所以80万元不属于该机构的应纳税收入，应纳税收入总额＝500＋200＝700（万元）。

下列关于合伙企业的说法中,不正确的是()。

A、合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人

B、合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税

C、合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税

D、合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则

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答案解析：合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。

某法人企业总机构在北京,在天津、上海分设两个二级分支机构,天津分支机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;上海分支机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2016年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元,天津分支机构第一季度应预缴税款为()万元。

A、37.60

B、67.2

C、75.2

D、82.3

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答案解析：天津分支机构分摊比例＝0.35×[80÷（80＋60）]＋0.35×[30÷（30＋40）]＋0.30×[40÷（40＋60）]＝47%天津分支机构应预缴企业所得税＝160×47%×50％＝37.60（万元）

2016年6月,税务机关对某商贸公司与其关联方2015年度发生的交易进行了特别纳税调整,调整后该商贸公司需补缴2015年度企业所得税税款180万元。经税务机关督促,该公司于2017年5月31日上缴了应补缴的税款。已知2015年12月31日中国人民银行规定的与补税期间同期的年贷款基准利率为5.5%。依据企业所得税相关规定,下列表述正确的是()。

A、该商贸公司补缴的企业所得税税款应被加收利息18.9万元

B、该商贸公司被加收的利息可以在计算2017年企业所得税应纳税所得额时扣除

C、加收利息的计息期间为2016年1月1日至2017年5月31日

D、企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的,或者企业符合规定免予准备同期资料单根据税务机关要求提供其他相关资料的,可免予计算加收利息

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答案解析：该商贸公司应被加收的利息=180×（5.5%+5%）×365/365=18.9（万元）。如果企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合规定免予准备同期资料但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息。

某批发兼零售的非居民企业,在中国境内设有机构场所,2016年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元,经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2016年度应缴纳企业所得税()万元。

A、7.00

B、7.40

C、7.61

D、8.04

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答案解析：应缴纳的企业所得税=370÷（1－8%）×8%×25%＝8.04（万元）

甲企业2014年5月18日开业,2016年5月19日终止经营活动,至2016年9月20日清算结束,则该企业自开业以来共有()纳税年度。

A、一个

B、两个

C、三个

D、四个

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答案解析：企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

假定某企业2017年度取得主营业务收入3000万元,转让国债取得净收益520万元,其他业务收入120万元,与收入配比的成本2150万元,全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元),管理费用230万元(其中业务招待费支出24万元),利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元),假设不存在其他纳税事项,该企业2017年应缴纳企业所得税()万元。

A、152.5

B、154.9

C、124.9

D、134.9

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答案解析：广告费扣除的限额＝（3000+120）×15%＝468（万元），实际发生了120万元，销售费用准予全部扣除；业务招待费实际发生额的60%＝24×60%＝14.4（万元），销售收入的0.5%＝（3000＋120）×0.5%＝15.6，按14.4万元税前扣除，可税前扣除的管理费用＝230－24＋14.4＝220.4（万元）会计利润＝3000＋520＋120－2150－410－230－170－70＝61

某居民企业2016年生产经营应纳税所得额为500万元,适用15%的企业所得税税率。该企业在A国设有甲分支机构(我国与A国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为50万元,甲分支机构适用20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为()万元。

A、75

B、77.5

C、127.5

D、172.5

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答案解析：A国的扣除限额＝50×25％＝12.5（万元）在A国实际缴纳的所得税＝50×20％＝10（万元），小于抵扣限额，需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税＝500×15％＋（50×25％－10）＝77.5（万元）

甲企业持有乙企业95%的股权,共计2000万股,2016年11月将其全部转让给丙企业。收购日甲企业持有乙企业股权每股资产的公允价值为15元,每股资产的计税基础为11元。在收购对价中丙企业以股权形式支付27000万元,以银行存款支付3000万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件,甲企业转让股权应缴纳企业所得税()万元。

A、0

B、50

C、150

D、200

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答案解析：由题意可知该业务符合特殊性税务处理条件。对于被收购企业的股东（A企业）取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定。所以股权支付的部分不确认所得和损失；对于非股权支付的部分，要按照规定确认所得和损失，依法计算缴纳企业所得税。甲企业转让股权的应纳税所得额=3000-2000×11×3000÷（27000+3000）=800（万元）甲企业转让股权应缴纳企业所得税=800×25%=200（