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甲公司为设备安装企业。20×3年10月1日,甲公司接受一项设备安装任务,安装期为4个月,合同总收入480万元。至20×3年12月31日,甲公司已预收合同价款350万元,实际发生安装费200万元,预计还将发生安装费100万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入是()。

A、320万元

B、350万元

C、450万元

D、480万元

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答案解析：至20×3年12月31日完工进度=200/ （200+100）=2/3，甲公司20×3年该设备安装业务应确认的收入=480×2/3=320（万元）。

甲企业系增值税一般纳税人,销售商品适用的增值税税率为17%。2×16年1月1日与乙公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明价格为100万元,增值税税额为17万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格(不含增值税税额)的20%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费。则甲企业2×16年1月1日应确认的递延收益为()万元。

A、3.4

B、20

C、80

D、23.4

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答案解析：甲企业2×16年1月1日应确认的递延收益=100×20%=20（万元）。

企业发生的下列交易或事项中,不会引起当年度营业利润发生变动的是()。

A、对持有存货计提跌价准备

B、出售自有专利技术产生收益

C、持有的交易性金融资产公允价值上升

D、处置某项联营企业投资产生投资损失

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答案解析：选项A，对存货计提跌价准备计人资产减值损失；选项C，交易性金融资产公允价值变动计入公允价值变动损益；选项D，处置联营企业投资损失计入投资收益，上述3项均影响营业利润。选项B，出售无形资产净收益计入营业外收入，不影响营业利润。

2×15年12月20日,经股东大会批准,甲公司向100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定,这些高管人员自2×16年1月1日起在公司连续服务满3年,即可于2×18年12月31日无偿获得授予的普通股股票。甲公司普通股股票2×15年12月20日的市场价格为每股12元,2×15年12月31日的市场价格为每股15元。2×18年2月8日,甲公司从二级市场以每股10元的价

A、-2000

B、0

C、400

D、2400

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答案解析：在高管人员行权从而拥有本公司股份时，甲公司应转销交付高管人员的库存股成本2000万元（200×10）和等待期内确认的资本公积（其他资本公积）累计金额，同时按照其差额调整资本公积（股本溢价），所以因高管人员行权增加资本公积（股本溢价）的金额=100×2×12-200×10 =400（万元）。
相关会计分录如下：
回购库存股
借：库存股

下列关于以现金结算的股份支付的会计处理中,表述不正确的是()。

A、等待期内按照所确认当期负债的金额计入成本费用

B、初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

C、初始确认时确认所有者权益

D、可行权日之后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

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答案解析：以现金结算的股份支付，应在等待期内每个资产负债表日，按照当期确认的企业承担负债的公允价值，借方计入相关的成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认所有者权益，选项C表述错误。

下列关于股份支付会计处理的表述中,不正确的是()。

A、股份支付的确认和计量,应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础

B、对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的,应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量

C、对以现金结算的股份支付,在可行权日之后应将相关负债的公允价值变动计入当期损益

D、对以权益结算的股份支付,在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整

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答案解析：以权益结算的股份支付，应当以该权益工具在授予日的公允价值计量，在可行权日之后不再对已确认的成本费用和所有者权益总额进行调整，选项D错误。

下列交易事项中,不影响发生当期营业利润的是()。

A、投资银行理财产品取得的收益

B、自国家取得的重大自然灾害补助款

C、预计与当期产品销售相关的保修义务

D、因授予高管人员股票期权在当期确认的费用

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答案解析：选项A计入投资收益，影响营业利润；选项B属于政府补助，计入营业外收入，不影响当期营业利润；选项C计入销售费用，影响营业利润；选项D计入管理费用，影响营业利润。

下列各项关于现金折扣会计处理的表述中,正确的是()。

A、现金折扣在实际发生时计入管理费用

B、现金折扣在确认销售收入时计入销售费用

C、现金折扣在确认销售收入时计入财务费用

D、现金折扣在实际发生时计入财务费用

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答案解析：企业在实际发生现金折扣时计入当期财务费用。

在采用支付手续费方式委托代销商品时,委托方确认商品销售收入的时点为()。

A、委托方发出商品时

B、委托方收到受托方开具的代销清单时

C、受托方销售商品时

D、委托方收到款项时

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答案解析：采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。

甲公司为增值税一般纳税人,销售或进口货物适用的增值税税率为17%。2×16年6月5日,向乙公司赊销商品500件,单位售价600元(不含增值税),单位生产成本480元,甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定,商品赊销期为1个月,3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司,甲公司根据实际退货数量,给乙公司开具红字的增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验,可以合理地估计退货率为1

A、主营业务收入36000元

B、主营业务成本4800元

C、预计负债7200元

D、应交税费一应交增值税(销项税额)10120元

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答案解析：应冲减主营业务收入=10×600=6000（元），选项A错误；应冲减主营业务成本=10×480 =4800（元），选项B正确；应冲减预计负债=500×（600-480）×10%=6000（元），选项C错误；应冲减应交税费一应交增值税（销项税额）=60×600×17%=6120（元），选项D错误。