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上市公司以非公开发行方式向激励对象授予一定数量的公司限制性股票,下列说法中错误的是()。
A、在锁定期和解锁期不得上市流通及转让,达到解锁条件,才可以解锁
B、如果全部或部分股票未被解锁而失效作废,则由上市公司按照事先约定的价格进行回购
C、在授予日,上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积(股本溢价);同时,就回购义务确认负债(作收购库存股处理)
D、在授予日,上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认库存股
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答案解析：选项D，授予日，上市公司应当根据收到职工缴纳的认股款确认股本和资本公积（股本溢价）；同时，就回购义务确认负债（作收购库存股处理）。
甲公司2×16年度会计处理与税法处理存在差异的交易或事项如下:(1)持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额;(2)计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定,与上述担保事项相关的支出不得税前扣除;(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定,可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入
A、-35
B、20
C、-20
D、30
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答案解析：事项（1）产生应纳税暂时性差异60万元，确认递延所得税负债15万元（对应科目所得税费用）；事项（2）不产生暂时性差异，不确认递延所得税；事项（3）产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元（对应科目其他综合收益）；事项（4）产生可抵扣暂时性差异140万元，确认递延所得税资产=140×25%=35（万元）（对应科目为所得税费用）。甲公司2×16年度递延所得税费用=对应所得税费用的递延
甲公司2×11年年初的所有者权益总额为2000万元,2×11年亏损200万元,2×12年亏损300万元,2×13年到2×15年的税前利润每年均为0,2×16年公司实现税前利润800万元。公司董事会提出2×16年度分配利润50万元,但尚未提交股东大会审议。假设甲公司2×11年至2×16年不存在除弥补亏损以外的其他纳税调整和其他导致所有者权益变动的事项,适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法
A、2300
B、2145
C、2225
D、2175
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答案解析：2×16年年末所有者权益总额=2000-（200+300）×（1-25%）+800-[800-（200+300）]×25%-（200+300）×25%（递延所得税资产转回）=2225（万元）。
企业发生的下列交易或事项中,不会引起当期资本公积(资本溢价)发生变动的是()。
A、以资本公积转增股本
B、根据股东大会决议,每2股缩为1股
C、授予员工股票期权在等待期内确认相关费用
D、同一控制下企业合并中取得被合并方净资产份额小于所支付对价账面价值
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答案解析：选项C，权益结算的股份支付在等待期内借记相关费用，同时贷方记入“资本公积一其他资本公积”科目。
下列各项中,在相关资产处置时不应转入当期损益的是()。
A、可供出售金融资产因公允价值变动计入其他综合收益的部分
B、可供出售外币非货币性项目的汇兑差额计入其他综合收益的部分
C、同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分
D、自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入其他综合收益的部分
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答案解析：同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。
甲公司于2×16年12月1日收到与资产相关的政府补助500万元。至2×16年12月31日相关资产尚未达到可使用状态,相关资产按10年计提折旧。假定该政府补助不属于免税项目,税法规定,该项政府补助在收到时应计入应纳税所得额。甲公司2×16年12月31日递延收益的计税基础为()万元。
A、50
B、0
C、500
D、450
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答案解析：由于该项政府补助不属于免税项目，税法规定收到时应计入当期应纳税所得额，未来期间会计上确认为收益时允许抵扣。2×16年12月31日，递延收益的计税基础=500-500=0。
甲公司为研发某项新技术2×16年发生研究开发支出共计300万元,其中研究阶段支出80万元,开发阶段不符合资本化条件的支出20万元,开发阶段符合资本化条件并形成无形资产的支出200万元,甲公司研发形成的无形资产在2×16年达到预定用途并摊销10万元。假定会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定,甲公司2×16年12月31日该项无形资产的计税基础为()万元。
A、190
B、332.5
C、200
D、300
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答案解析：2×16年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=（200-10）×175%=332.5（万元）。
集团股份支付中,结算企业作为权益结算股份支付处理,结算企业是接受服务企业的投资者的,结算企业应当按照授予日权益工具的公允价值,在每个资产负债表日,借记( )科目,贷记资本公积——其他资本公积科目。
A、长期股权投资
B、管理费用
C、资本公积——股本溢价
D、其他应收款
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答案解析：集团股份支付中，结算企业作为权益结算股份支付处理，且结算企业是接受服务企业的投资者的，应当按照授予日权益工具的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积——其他资本公积。
甲公司从2×10年开始,受政府委托进口医药类特种丙原料,再将丙原料销售给国内生产企业,加工出丁产品并由政府定价后销售给最终用户,由于国际市场上丙原料的价格上涨,而国内丁产品的价格保持不变,形成进销价格倒挂的局面。2×14年之前,甲公司销售给生产企业的丙原料以进口价格为基础定价,国家财政弥补生产企业产生的进销差价;2×14年以后,国家为规范管理,改为限定甲公司对生产企业的销售价格,然后由国家财政弥补
A、确认为与销售丙原料相关的其他收益
B、确认为与收益相关的政府补助,直接计入当期营业外收入
C、确认为所有者的资本性投入计入所有者权益
D、确认为与资产相关的政府补助,并按照销量比例在各期分摊计入营业外收入
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答案解析：该交易与企业销售商品等日常经营活动密切相关，且来源于政府的经济资源是企业商品对价的组成部分，需要根据收入准则进行会计处理，确认为其他收益。【提示】近年差错更正题目与本章内容有关。
甲公司2×16年因政策性原因发生经营亏损2000万元,按照税法规定,该亏损可用于抵减以后5个会计年度的应纳税所得额。该公司预计未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额用以弥补亏损,下列关于该经营亏损的表述中,正确的是()。
A、产生可抵扣暂时性差异2000万元
B、产生应纳税暂时性差异2000万元
C、不产生暂时性差异
D、产生暂时性差异,但不确认递延所得税资产
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答案解析：因为本期发生的未弥补亏损可以在未来五年内在企业税前扣除，所以会减少甲公司未来期间的应纳税所得额，因此未弥补亏损2000万元属于可抵扣暂时性差异，由于未来5年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补亏损，所以应确认递延所得税资产=2000×25%=500（万元）。