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2014年1月某企业占用耕地5万平方米建造厂房,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。同年7月份该企业占用耕地1万平方米,为当地建设学校,所占耕地适用的定额税率为20元/平方米,计算2014年该企业应缴纳耕地占用税()万元。

A、100

B、14

C、20

D、28

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答案解析：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税；学校占用耕地免征耕地占用税。该企业建造厂房占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=5×20=100（万元）

甲、乙公司适用的所得税税率均为25%。甲公司20×9年3月10日从其拥有80%股份的子公司——乙公司购进设备一台,该设备为乙公司所生产的产品,成本1850万元,售价2340万元(含增值税,增值税税率17%);甲公司另付运输安装费8万元。甲公司已付款且该设备当月投入使用,预计使用年限为5年(与税法相同),净残值为零,采用年数总和法计提折旧(与税法相同)。不考虑其他因素,20×9年末甲公司编制合并报表

A、37.50万元

B、28.125万元

C、46.875万元

D、0

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答案解析：从合并报表角度考虑，其不认可该内部交易，因此需要将内部交易形成的虚增相关项目抵消掉，从税法角度考虑，其认可该内部交易，因此在编制合并报表抵消分录后导致其形成暂时性差异，需要确认递延所得税资产，应确认的递延所得税资产＝[150－（150×5/15×9/12）]×25％＝28.125（万元）。相关会计分录为：借：营业收入2000贷：营业成本1850固定资产——原值150借：固定资产——累计折旧37.5

甲公司与某国家机关共同使用一块土地,面积5000平方米,其中国家机关占用70%,当地城镇土地使用税单位税额每平方米5元。甲公司应纳城镇土地使用税为()元。

A、7500

B、17500

C、25000

D、90000

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答案解析：土地使用权由几方共有的，由共有各方按照各自实际使用的土地面积占总面积的比例，分别计算缴纳土地使用税。甲公司应纳城镇土地使用税＝5000×30%×5＝7500（元）

某盐场2014年度占地200000平方米,其中办公楼占地20000平方米,盐场内部绿化占地50000平方米,盐场附属幼儿园占地10000平方米,盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位税额每平方米0.7元。该盐场2014年应缴纳的城镇土地使用税为()元。

A、14000

B、49000

C、56000

D、140000

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答案解析：企业内部的幼儿园和盐场的盐滩占地免征城镇土地使用税。应缴纳的城镇土地使用税=（200000-10000-120000）×0.7=49000（元）

某供水运营管理单位2014年占用土地100000平方米,房产原值10000万元。全年供水量为16亿万立方米,其中向农村居民年供水量为4亿万立方米,该供水运营单位所在地计算房产余值的减除比例为20%,城镇土地使用税年税额为3元/平方米。2014年该企业应缴纳房产税和城镇土地使用税共计()万元。

A、100

B、94.5

C、31.5

D、126

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答案解析：对既向城镇居民供水，又向农村居民供水的饮水工程运营管理单位，依据其向农村居民供水量占总供水量的比例免征城镇土地使用税和房产税。应缴纳的城镇土地使用税=100000×3×（16-4）÷16÷10000=22.5（万元），应缴纳房产税=10000×（1-20%）×1.2%×（16-4）÷16=72（万元），应缴纳房产税和城镇土地使用税合计=22.5+72=94.5（万元）

甲公司是乙公司的母公司,持股比例为100%。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。不考虑其他因素,下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是()。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元

C、确认递延所得税资产6.375万元

D、抵消多计提的累计摊销4.5万元

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答案解析：甲公司2009年末应编制的抵消分录为：借：营业外收入30贷：无形资产30借：无形资产——累计摊销4.5贷：管理费用（30/5×9/12）4.5借：递延所得税资产6.375贷：所得税费用[（30－4.5）×25％]6.375所以选项A处理不正确，应抵消营业外收入30万元。

甲公司持有乙公司70%的股权,2013年1月1日自购买日持续计算的公允价值为55000万元,当日又取得乙公司10%股权,支付价款6000万元,该业务影响合并报表所有者权益的金额是()。

A、0

B、-500万元

C、600万元

D、500万元

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答案解析：合并报表中认可的新购10%股权的金额＝55000×10%＝5500（万元），个别报表确认金额为6000万元，合并报表中将差额500万元冲减长期股权投资，借方计入资本公积，所以影响所有者权益的金额是－500万元。

甲公司持有乙公司35%股权,持有丙公司60%股权,持有丁公司45%股权(通过协议可以行使其他股东10%的权利),其中丙公司持有戊公司50%股权

A、乙公司

B、丙公司

C、丁公司

D、戊公司

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答案解析：甲公司持有丙公司60%的股权，达到了控制，因此丙公司应该纳入合并范围；甲公司持有乙公司35%的股权，甲公司的子公司丙公司拥有乙公司20%的股权，甲公司直接和间接拥有乙公司的股权共计55%，达到了控制，应纳入甲公司的合并范围；甲公司持有丁公司45%的股权，同时通过其他协议实质上取得丁公司10%的股权，共计55%的持股比例，达到了控制，因此丁公司应纳入甲公司的合并范围；甲公司虽然对丙公司是控制的，但丙

甲公司2009年4月2日自其子公司——乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。假定甲公司持有乙公司100%股权。下列有关甲公司2010年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是()。

A、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元

B、抵消无形资产多计提的摊销额10.5万元

C、确认递延所得税资产1.5万元

D、确认所得税费用1.5万元

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答案解析：甲公司2010年末应编制的抵消分录为：借：未分配利润——年初30贷：无形资产30借：无形资产——累计摊销10.5贷：未分配利润——年初4.5管理费用（30/5）6借：递延所得税资产[（30－10.5）×25％]4.875所得税费用1.5贷：未分配利润——年初6.375所以选项C处理不正确，应确认递延所得税资产4.875万元。

2012年7月10日甲公司取得乙公司60%股权,支付款项5900万元,乙公司当日可辨认净资产公允价值为9000万元,账面价值为10000万元,甲乙公司不存在关联方关系,假设乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同,假定甲乙公司适用的所得税税率为25%,不考虑其他因素。合并商誉为()。

A、500万元

B、350万元

C、-100万元

D、400万元

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答案解析：本题乙公司各项资产、负债的计税基础与其账面价值相同，即会计上是按照被合并方资产、负债的公允价值计量的，但是税法上认可的是其原账面价值。本题中乙公司可辨认净资产的公允价值小于账面价值，形成了可抵扣暂时性差异，需要确认递延所得税资产，因此合并商誉＝5900－[9000＋（10000－9000）×25%]×60%＝350（万元），本题的相关分录为：个别报表：借：长期股权投资5900贷：银行存款5900合