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A公司适用的所得税税率为25%。2011年A公司对B公司进行非同一控制下的企业合并,该合并中B公司相关资产、负债的计税基础等于其以历史成本计算的账面价值。具体资料如下:(1)2011年6月30日为进行该项企业合并,A公司以银行存款4000万元作为对价,支付给B公司的原股东C公司,C公司转让B公司80%的股权。当日办理完毕相关法律手续,合并后B公司仍然保留法人资格继续经营。购买日,B公司可辨认净资产

A、760万元

B、880万元

C、120万元

D、400万元

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答案解析：合并商誉＝4000－[4500-(200＋400)×75％]×80％＝760(万元)

居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还,2014年6月经当地有关部门调解,以房产抵偿该笔债务,居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%,下列表述中正确的是()。

A、居民甲应缴纳契税1万元

B、居民乙应缴纳契税1万元

C、居民甲应缴纳契税10万元

D、居民乙应缴纳契税10万元

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答案解析：抵债房屋的价值=180+20=200（万元），所以由甲企业缴纳契税=200×5%=10（万元）

下面关于非同一控制下的

A、购买日只需要编制合并资产负债表

B、付出对价公允价值小于被投资单位净资产公允价值份额的部分计入报表中的营业外收入

C、付出对价公允价值大于被投资单位净资产公允价值份额的部分体现为商誉,不做调整

D、购买方以支付非货币性资产为对价的,公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益

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答案解析：非同一控制下的企业合并购买日只需要编制合并资产负债表，付出对价公允价值小于被投资单位净资产公允价值份额的部分应该计入当期损益，因购买日不编制合并利润表，所以该差额体现在合并资产负债表中的盈余公积和未分配利润。选项C的意思是说这个高于的部分直接确认为商誉就可以了，不用再进行其他的调整项目，抵销分录中的借商誉就是确认商誉的过程。提示：由于非同一控制下的企业合并，那么它是从购买日才形成一体的，而在购买日

甲公司发行1000万股普通股(每股面值1元,市价5元)作为合并对价取得乙公司100%的股权,合并后乙公司维持法人资格继续经营,合并双方合并前无关联关系,购买日乙企业的可辨认资产公允价值总额为5000万元,可辨认负债公允价值总额为2000万元,合并成本与享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额应()。

A、计入商誉3000万元

B、计入资本公积3000万元

C、个别报表不作账务处理,编制合并财务报表时确认合并商誉2000万元

D、个别报表不作账务处理,编制合并财务报表时确认资本公积2000万元

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答案解析：非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并成本大于享有被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额在合并财务报表反映，个别财务报表中不反映，不用做会计分录，编制合并财务报表时，确认合并商誉＝5000－（5000－2000）＝2000（万元）。

某大学教授甲某2014年11月份购买85平方米的已经装修的家庭唯一普通住房,合同上注明价款60万元,另外支付的装修费10万元,采用分期付款方式,分20年支付,假定2014年支付8.5万元,甲某购房应缴纳的契税为()万元。(当地的契税税率为3%)

A、0.085

B、0.185

C、0.7

D、0.6

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答案解析：采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税，买卖装修的房屋，装修费用应包括在内；自2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。因此甲某应缴纳契税＝（60＋10）×1%＝0.7（万元）

某合资企业2014年接受一家国有企业的投资,以房产投资入股,房产的市场价格为50万元,该合资企业还于2014年以自有房产与另一公司交换一处房产,支付差价款200万元,同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块,该企业缴纳土地出让金100万元,按当地规定契税税率为5%。2014年该合资企业共计应缴纳的契税为()万元。

A、7.5

B、12.5

C、15

D、17.5

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答案解析：房产投资入股、交换，土地使用权转让等行为均属契税征收范围。国有土地使用权出让、房产投资转让的以成交价作为计税依据，土地使用权交换、房屋交换，以差额作为计税依据。该合资企业共计应缴纳的契税＝（50＋200＋100）×5%＝17.5（万元）

王五2014年3月购置小轿车一辆,排量1.6升,2014年8月为儿子王小五购置摩托车一辆(以王五名义进行登记),已知在购买当月均取得管理部门核发的登记证,当地1.6升小轿车单位税额为每年480元,摩托车单位税额每年60元,则2014年王五需要申报缴纳的车船税为()元。

A、360

B、425

C、180

D、505

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答案解析：购置的新车船，车船税的纳税义务发生时间为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。计算公式为：应纳税额＝年应纳税额÷12×应纳税月份数。当年应纳车船税＝480÷12×10＋60÷12×5＝425（元）

某小型运输公司2014年拥有并使用以下车辆:(1)整备质量5吨的载货卡车10辆,省级人民政府规定货车年税额每吨50元;(2)18座的小型客车3辆,省级人民政府规定年税额每辆530元。该公司2014年应纳车船税为()元。

A、5120

B、4800

C、4090

D、4524

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答案解析：载货卡车应纳税额＝5×10×50＝2500（元）；小型客车应纳税额＝3×530＝1590（元）；该运输公司应纳车船税＝2500+1590＝4090（元）

下列有关非同一控制下的企业合并的会计处理方法中,正确的有()。

A、非同一控制下的吸收合并,购买方在购买日应当按照合并中取得的被购买方各项可辨认资产、负债的公允价值确定其入账价值,确定的企业合并成本与取得被购买方可辨认净资产公允价值的差额,应确认为商誉或计入当期损益

B、非同一控制下的控股合并,母公司在购买日编制合并资产负债表时,对于被购买方可辨认资产、负债应当按照合并中确定的公允价值列示

C、非同一控制下的控股合并,企业合并成本大于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,确认为合并资产负债表中的商誉

D、非同一控制下的控股合并,企业合并成本小于合并中取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额,在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：权益法核算的长期股权投资，对初始投资成本的调整，体现在投资方个别报表中。而非同一控制下的企业控股合并，合并成本（付出对价的公允价值）>享有的购买日子公司可辨认净资产公允价值份额的，为商誉，体现在合并报表的合并抵消分录中借记“商誉”（若有非同一控制下的吸收合并，由于吸收合并不编制合并报表，所以，商誉体现在投资方的个别报表中）；若合并成本（付出对价的公允价值）<享有的购买日子公司可辨认净资产公允价值份

下列关于非同一控制下的企业合并的说法中,不正确的是()。

A、合并中确认的商誉在未来不摊销,但是进行减值测试,发生减值的要确认商誉减值准备

B、在购买日被投资方可能相关的事项导致经济利益流出企业的可能性还比较小,但其公允价值能够合理确定的情况下,即需要作为合并中取得的负债确认

C、购买日被投资单位资产、负债的计税基础为合并前的计税基础,账面价值为当日的公允价值,二者的差属于暂时性差异,应该确认递延所得税项目

D、合并成本小于享有的被投资单位净资产公允价值份额的部分直接计入营业外收入

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答案解析：合并成本小于享有的被投资单位净资产公允价值份额的部分应该进行复核，如果复核结果表明确定的各项资产、负债的公允价值是恰当的，将该差额计入营业外收入。