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下列情形中,注册会计师可考虑采用消极函证方式的有()。

A、重大错报风险评估为高水平

B、涉及大量余额较小的账户

C、预期存在大量的错误

D、没有理由相信询证者认真对待函证

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答案解析：当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极函证方式：1.重大错报风险评估为低水平；2.涉及大量余额较小的账户；3.预期不存在大量的错误；4.没有理由相信询证者不认真对待函证。

下列选项中有关函证的说法正确的是()。

A、函证应收账款可以对存在、计价和分摊提供可靠的审计证据

B、被审计单位与银行存款存在认定有关的内部控制设计良好且有效运行,注册会计师可以适当减少函证的样本量

C、注册会计师将重大错报风险评估为低水平且预期不存在大量的错误,没有理由相信被询证者不认真对待函证且涉及大量余额较小的账户时,注册会计师可以考虑采用消极式函证方式

D、注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非应收账款对财务报表不重要,且评估的重大错报水平为低风险

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答案解析：选项A，函证应收账款可以对存在提供可靠的审计证据，但不能为计价和分摊认定提供可靠证据；选项B，在对银行存款实施函证时，应当向被审计单位在本期存过款的所有银行发函，包括零余额账户和在本期内注销的账户，不因内部控制设计良好而减少函证的量；选项D，除非有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表而言是不重要的，或者函证很可能是无效的，否则，注册会计师应当对应收账款进行函证。

在询证应收账款时,询证函中不列出账户余额的目的有()。

A、要求被询证者提供余额信息

B、要求被函证者核实余额是否正确

C、更有助于发现应收账款低估

D、更有助于发现应收账款高估

正确答案：公需科目题库搜索C,干部网络助理weixin：（go2learn_net）

答案解析：本题考查的知识点是设计询证函的总体要求及考虑因素。B选项，在列明余额时，被询证者才能核实余额是否正确，如果没有列明余额是要求被询证者提供信息。D选项，列明余额有助于发现应收账款的高估。相对于列明余额，不列明金额时被询证者提供的应收账款应是不会大于被审计单位的，如果此时被审计单位的应收账款仍然小于被询证者的金额说明低估。注意，不列明余额也有可能检查出高估，但是相较于列明余额来说，检查高估的效果差一点

以下列出了四组审计证据,其中可靠性最强的一组是()。

A、管理层声明书、管理层就注册会计师对于金融资产持有意图的答复函

B、销售发票副本、被审计单位财务总监对固定资产折旧政策的口头答复

C、银行对账单、银行询证函回函

D、采购合同复印件、采购发票

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答案解析：银行对账单以及银行询证函回函都是从外部独立来源获取的审计证据，可靠性最高。

关于询证函的设计,下列说法中错误的是()。

A、如果要通过函证获取某账户余额完整性认定的审计证据,不列明账户余额比列明账户余额更有效果

B、函证方式不同,其提供审计证据的可靠性不同,注册会计师需要恰当运用函证方式

C、对非常规交易,注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易条款实施函证

D、消极式函证未收到回函,为相关认定提供了充分、可靠的审计证据

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答案解析：对消极式函证而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性，因此，其可靠性是大打折扣的，并不能够提供充分的审计证据。

下列关于注册会计师收到回函后发现不符事项的说法中,正确的有()。

A、注册会计师应当调查不符事项

B、不符事项可以为类似账户回函质量提供依据

C、如果不符事项显示财务报表存在错报,注册会计师需要评价该错报是否表明存在舞弊

D、某些不符事项并不表明存在错报

正确答案：公需科目题库搜索BCD

在某些情况下,注册会计师可能识别出认定层次重大错报风险,且取得积极式询证函回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序。这些情况可能包括()。

A、被审计单位内部控制薄弱

B、可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得

C、存在特定的舞弊风险因素

D、管理层凌驾于内部控制之上

正确答案：公需科目题库搜索BCD

答案解析：被审计单位内部控制薄弱，很可能表明被审计单位的内部控制运行有效性很差，所以需要获取外部的信息来获取充分适当审计证据。可获取的佐证管理层认定的信息只能从被审计单位外部获得，所以函证在这种情况下是必要的审计程序。当被审计单位存在特定舞弊风险因素，例如管理层凌驾于内部控制之上，注册会计师需要获取证明力较高的审计证据，函证在这种情况下显得尤为必要。

下列关于获取的审计证据相互矛盾的情形中,说法中错误的有()。

A、当获取的审计证据相互矛盾时,选取注册会计师倾向的审计证据归入审计工作底稿

B、如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致,注册会计师应当追加必要的审计程序

C、针对某项认定从不同来源获取的审计证据相互印证,该证据的可靠性较高

D、当通过检查和函证获取的审计证据相矛盾时,以函证回函结果为准

正确答案：公需科目题库搜索D

答案解析：选项AD都应该实施追加审计程序，来追查证据矛盾的原因。

注册会计师在对甲公司的应收账款账户实施函证程序,下列各方面中,通常难以获取有效审计证据的是()。

A、应收账款的存在性

B、应收账款的可收回性

C、应收账款金额的准确性

D、应收账款是否归属于甲公司

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答案解析：针对应收账款的可收回性的判断，函证难以获取该方面的证据。

注册会计师采用积极询证函的方式,下列各项中,不能作为没有收到回函的可能原因的是()。

A、被询证者按照询证函上的要求寄给审计客户,被审计客户隐匿

B、被询证者根本不存在

C、被询证者没有收到询证函

D、被询证者没有理会询证函

正确答案：公需科目题库搜索,题库帮手WenXin[xzs9523]

答案解析：函证要求被询证者将询证函寄回会计师事务所，如果被询证者按照询证函的要求，不会将回函寄给审计客户。