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某天然气开采企业2020年2月在境内开采天然气200万立方米,当月销售给甲企业100万立方米,不含税销售单价为3.5元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米,不含税销售单价为4.3元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂,剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%,则该企业当月应缴纳资源税()万元。

A、37.55

B、39.05

C、43.96

D、39.55

正确答案：公需科目题库搜索,法宣在线帮手薇信(xzs9519)

答案解析：将开采的天然气移送用于职工食堂，属于视同销售，按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格计算销售额征收资源税。平均价格＝（100×3.5＋80×4.3）÷（100＋80）＝3.86（元/立方米）该企业当月应缴纳资源税＝（100×3.5＋80×4.3＋10×3.86）×6%＝43.96（万元）

下列关于水资源具体取用水分类及适用税额标准的规定,表述错误的是()。

A、特种行业取用水,从高制定税额标准

B、超计划或者超定额取用水,从高制定税额标准

C、企业回收利用的疏干排水和地温空调回用水,从低制定税额标准

D、对取用地下水从低制定税额标准

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答案解析：对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水。【点评】本题是对“水资源具体取用水分类及适用税额标准”的考查。此知识点难度不大，记忆性强，需要考生反复练习，多总结。①对取用地下水从高制定税额标准。对同一类型取用水，地下水水资源税税额标准要高于地表水，水资源紧缺地区地下水水资源税税额标准要大幅高于地表水。②超采

下列关于扣缴资源税相关规定的表述,不正确的是()。

A、收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税扣缴义务人

B、独立矿山收购未税矿产品的,按照本单位应税产品税额、税率标准,依据收购的数量(金额)代扣代缴资源税

C、扣缴义务人代扣代缴税款的,其纳税义务发生时间为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

D、扣缴义务人代扣代缴的资源税,应当向核算地主管税务机关缴纳

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答案解析：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。【点评】本题考查的是资源税扣缴义务人及扣缴规定，重点记忆以下几点：（1）自然人不是资源税的扣缴义务人。（2）独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。（3）其他收购单位收购未税矿产品的，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量（金额）代扣代缴资源税。（4）扣缴义

某市一卷烟厂委托县城一雪茄烟加工厂加工一批雪茄烟,委托方提供烟叶成本为48250元,支付加工费7600元(不含增值税),受托方无同类雪茄烟的市场销售价格。受托方应代收代缴的城建税为()元。(雪茄烟消费税税率为36%)

A、1570.78

B、1436.14

C、2199.09

D、1940.00

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答案解析：由受托方代收、代扣增值税、消费税的单位和个人，按纳税人缴纳增值税、消费税所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税。所以本题应该在雪茄烟加工厂所在地缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区（县城）的税率缴纳城建税。受托方代收代缴的消费税＝（48250+7600）÷（1-36%）×36%＝31415.63（元）应代收代缴的城建税＝31415.63×5%＝1570.78（元）

某金店2019年7月采用“以旧换新”方式零售24K纯金项链1条,新项链对外售价为8000元,旧项链作价3000元,从消费者手中收取新旧差价款5000元;清洗金银首饰取得含税收入3510元;为个人提供带料加工金银首饰业务,取得含税收入4000元。该金店就上述业务应纳消费税()元。

A、213.68

B、534.62

C、348.26

D、398.23

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答案解析：纳税人采用以旧换新（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税；清洗金银首饰不征收消费税；为个人提供带料加工金银首饰业务，视同零售，征收消费税。应纳消费税＝（5000＋4000）÷（1＋13%）×5%＝398.23（元）

下列关于资源税计税依据的说法,不正确的是()。

A、销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用,包括运杂费用,但不包括增值税销项税额

B、纳税人将开采的原煤加工为洗选煤销售的,以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额,计算缴纳资源税

C、洗选煤销售额包括洗选副产品的销售额,不包括洗选煤从洗选煤厂到车站、码头等的运输费用

D、征税对象为精矿的,纳税人销售原矿时,应将原矿销售额换算为精矿销售额缴纳资源税

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答案解析：销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括增值税销项税额和符合条件的运杂费用。

某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房,与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元;该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息(开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行);该项目转让的有关税金为200万元(不含增值税)。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时,应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项目”的金额为()万元。

A、1500

B、2000

C、2500

D、3000

正确答案：公需科目题库搜索,小助理薇xin：xzs9523

答案解析：房地产开发费用中的财务费用，凡不能按转让房地产项目计算分摊银行借款利息的，房地产开发费用按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除，应扣除的房地产开发费用＝10000×10%＝1000（万元）；其他扣除项目是指按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用，其他扣除项目＝10000×20%＝2000（万元）。则应扣除的“房地产开发费用”和“其他扣除项

某房地产公司2019年7月受让一处土地使用权,取得土地使用权支付的金额为10000万元,将70%用于建造写字楼,共发生房地产开发成本15000万元,其中包括利息支出500万元,能够按项目分摊并能提供金融机构证明,写字楼建成后直接转让。该公司计算缴纳土地增值税时,房地产公司可以加计扣除的金额为()万元。

A、4400

B、4500

C、4300

D、5000

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答案解析：按取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本的20%计算加计扣除费用。取得土地使用权支付的金额＝10000（万元）房地产开发成本＝15000－500＝14500（万元）加计扣除的金额＝（10000×70%＋14500）×20%＝4300（万元）

(2015年改编)某原油开采企业为增值税一般纳税人,2020年3月开采原油10万吨,当月销售6万吨,不含税收入24000万元,3万吨用于继续加工为成品油,1万吨用于加热修井,当月应纳资源税()万元。(原油资源税率6%)

A、1680

B、1440

C、2400

D、2160

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答案解析：用于加热修井的原油免征资源税；用于继续加工为成品油的原油，应视同销售缴纳资源税。应缴纳的资源税＝24000÷6×（6＋3）×6%＝2160（万元）

依据消费税的有关规定,下列消费品中应征收消费税的是()。

A、超豪华小汽车

B、竹制筷子

C、普通护肤护发品

D、电动汽车

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答案解析：普通护肤护发品、竹制筷子、电动汽车均不在消费税的征税范围内。