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回国服务留学人员赵某于2018年5月1日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车,机动车销售统一发票注明含税金额为235800元(该价格也是初次办理纳税申报时确定的计税价格)。2019年1月,赵某将该车转让给宋某,转让价为138000元,并于1月10日办理了车辆过户手续。国家税务总局最新核定该型车辆的车辆购置税最低计税价格为180000元。宋某应纳车辆购置税()元。

A、11794.87

B、20327.59

C、18000.00

D、20153.85

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答案解析：免税条件消失的车辆，自初次办理纳税申报之日起，使用年限未满10年的，计税价格以免税车辆初次办理纳税申报时确定的计税价格为基准，每满1年扣减10%；未满1年的，计税价格为免税车辆的原计税价格。宋某应纳的车辆购置税＝235800÷1.16×10%＝20327.59（元）

2019年7月1日前,下列车辆,不属于车辆购置税征税范围的是()。

A、三轮摩托车

B、无轨电车

C、三轮农用运输车

D、电动自行车

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答案解析：电动自行车不属于车辆购置税征税范围。

下列关于资源税的表述中,不正确的是()。

A、资源税是价内税

B、销售原煤时资源税与增值税的计税依据一致

C、凡缴纳资源税的产品,也是缴纳增值税的货物

D、稀土、钨、钼资源税实行从价征收

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答案解析：销售原煤资源税的计税依据不包括从坑口到车站、码头或购买方指定地点的运输费用。

关于资源税税收优惠,表述正确的是()。

A、对低丰度油气田暂减征30%资源税

B、对深水油气田减征20%资源税

C、对衰竭期煤矿开采的煤炭,资源税减征50%

D、规定限额内的农业生产取用水,免征水资源税

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答案解析：选项A，对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项B，对深水油气田资源税减征30%；选项C，对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30%。

某房地产开发公司为增值税一般纳税人,2019年1月销售新建商品房一幢,取得含增值税销售收入15000万元,该公司支付与商品房有关的土地使用权费及开发成本合计为5600万元,该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息。销售商品房缴纳销项税715万元,假设无进项税,其他有关税金93万元。该商品房所在地省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为8%。该公司销售商品房应缴纳土地增值税()万元。

A、2107.20

B、2446.55

C、2780.35

D、3150.85

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答案解析：不含增值税销售收入＝15000－715＝14285（万元）扣除项目金额合计＝5600＋5600×8%＋93＋5600×20%＝7261（万元）增值额＝14285－7261＝7024（万元）增值率＝7024÷7261×100%＝96.74%，适用税率为40%，速算扣除系数5%。应缴纳土地增值税＝7024×40%－7261×5%＝2446.55（万元）

某市房地产开发企业2018年开发一幢住宅楼,当年完工并销售了90%。已知该企业计入房地产开发成本中的有:拆迁补偿费900万元,前期工程费100万元,建筑工程费1100万元,基础设施费200万元,公共配套设施费300万元,开发间接费用250万元,银行借款利息200万元,那么该企业当年清算土地增值税时,可以扣除的房地产开发成本为()万元。

A、3050

B、2850

C、2565

D、2745

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答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。可扣除的房地产开发成本＝（900＋100＋1100＋200＋300＋250）×90%＝2565（万元）。

某煤矿开采企业为一般纳税人,2018年12月销售原煤30万吨,开具增值税专用发票注明金额9000万元;领用原煤5万吨用于企业冬季取暖,该企业同类原煤最高售价为400元/吨,平均售价为310元/吨(不含增值税);另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨,当月对外销售洗选煤21万吨,每吨不含税售价500元。已知,煤炭资源税税率为8%,洗选煤折算率为80%。该煤矿开采企业当月应纳资源税()万元。

A、1804

B、844

C、1684

D、1516

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答案解析：企业领用的取暖用的原煤，属于视同销售，要缴纳资源税。纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。该煤矿开采企业当月应缴纳的资源税＝（9000＋310×5）×8%＋21×500×80%×8%＝1516（万元）

当土地增值税的纳税人是自然人,且转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时,在()主管税务机关申报纳税。

A、居住所在地

B、户籍所在地

C、房地产坐落地

D、自行选择

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答案解析：纳税人是自然人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。

甲房地产开发公司新建两栋写字楼,各支付地价款及相关费用为700万元,开发成本均为1200万元。其中A栋发生利息支出400万元,能提供金融机构证明,其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元。B栋发生利息支出200万元,不能提供金融机构证明。该省规定能提供金融机构证明的房地产开发费用扣除比例为5%,其他房地产开发费用的扣除比例为8%,则这两栋写字楼可扣除的开发费用共计为()万元。

A、198.50

B、320.00

C、367.00

D、547.00

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答案解析：税法规定，利息支出凡能按转让房地产项目计算分摊并能提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不得超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除，房地产开发费用＝允许扣除的利息＋（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×扣除比例（5%以内）。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，利息支

某汽车厂2019年6月将1辆排气量为1.8升的自产的已行驶10万公里的试验车辆用于市场部门作为接待使用,在办理车辆上牌落籍前,出具该车辆的发票注明金额为130000元/辆,并按此金额向主管税务机关申报纳税。当月销售同类型新车1辆,不含税售价为120000元/辆,则该汽车厂应缴纳车辆购置税()元。

A、12000

B、14000

C、13000

D、26000

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答案解析：进口旧车、因不可抗力因素导致受损的车辆、库存超过3年的车辆、行驶8万公里以上的试验车辆、国家税务总局规定的其他车辆，计税价格为纳税人提供的有效价格证明注明的价格。该汽车厂应缴纳车辆购置税＝130000×10%＝13000（元）