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320、下列关于企业所得税清算所得的说法,错误的是()。
A、企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费等后的余额,为清算所得
B、企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得
C、被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得
D、被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础
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答案解析：企业的全部资产可变现价值或交易价格，减除资产的计税基础、清算费用、相关税费，加上债务清偿损益等后的余额，为清算所得。
313、金科劳务派遣公司(以下简称金科公司)为增值税一般纳税人,与伟明公司签订劳务派遣协议,为伟明公司提供劳务派遣服务。金科公司代伟明公司给劳务派遣员工支付工资,并缴纳社会保险和住房公积金。2018年5月,金科公司共取得劳务派遣收入66万元(含税),其中代伟明公司支付给劳务派遣员工工资25万元、为其办理社会保险18万元及缴纳住房公积金12万元。金科公司选择按差额纳税。2018年5月金科公司应缴纳增
A、0.32
B、0.52
C、0.50
D、0.62
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答案解析：一般纳税人提供劳务派遣服务，可以以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。金科公司应缴纳增值税＝（66－25－18－12）÷（1＋5%）×5%＝0.52（万元）
325、下列关于外国企业常驻代表机构应税所得审核的规定,表述错误的是()。
A、采取查账征税方法的,应根据纳税人对外签订的合同,对照会计账簿及收支原始凭证,核查常驻代表机构的佣金、回扣收入是否全部入账,有无收入结算、支付地点在境外,或者直接支付给总机构而未记收入的情况
B、采取核定征税方法的,应根据纳税人的经费支出明细账,对照银行存款对账单,审核企业计税费用支出是否全部入账,有无应由纳税人负担但未在账面中反映的费用
C、代表机构利息收入不得冲抵经费支出额,发生的实际应酬费,以实际发生数额记入经费支出额
D、代表机构的核定利润率不应低于20%
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答案解析：代表机构的核定利润率不应低于15%。
310、下列关于“营业外收入”科目的表述,错误的是()。
A、本科目属于资产类科目
B、本科目核算企业实际收到即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税或直接减免的增值税
C、其贷方发生额反映实际收到或直接减免的增值税
D、期末由借方结转至“本年利润”科目,结转后本科目应无余额
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答案解析：本科目属于损益类科目。
321、根据规定,企业购置并实际使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的()可以从企业当年的应纳税额中抵免。
A、5%
B、10%
C、15%
D、70%
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答案解析：企业购置并实际使用国家规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。
318、根据规定,被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体,()年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
A、5
B、3
C、8
D、10
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答案解析：被取消公益性捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，3年内不得重新申请公益性捐赠税前扣除资格。
314、下列各项中,即使取得增值税专用发票,其进项税额不得从销项税额中抵扣的是()。
A、外购钢材用于修建职工食堂
B、购进小汽车用于生产经营使用
C、外购货物因自然灾害发生损失
D、外购水果无偿赠送给其他单位
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答案解析：外购货物用于集体福利，其进项税不可以抵扣。
326、某外国企业常驻机构2017年度的收入总额为200万元,成本和费用均不能准确核算,税务机关核定利润率为20%,该常驻代表机构2017年应缴纳企业所得税()万元。
A、5
B、15
C、20
D、10
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答案解析：按照收入总额核定应纳税所得额，适用于可以准确反映收入但不能准确反映成本费用的代表机构，计算公式为：应纳企业所得税额＝收入总额×核定利润率×企业所得税税率该代表机构应纳企业所得税额＝200×20%×25%＝10（万元）
317、甲企业财务资料显示,2017年销售货物取得不含税收入2350万元,销售低值易耗品不含税收入260万元。对应的成本合计为1650万元,期间费用、税金及附加为200万元,营业外支出90万元(其中80万元为公益性捐赠支出)。2017年甲企业所得税前可以扣除的捐赠支出为()万元。
A、80.00
B、67.20
C、80.40
D、70.00
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答案解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。会计利润＝2350＋260－1650－200－90＝670（万元）捐赠扣除限额＝670×12%＝80.4（万元）实际发生的公益性捐赠支出80万元，可以全部
309、根据税法规定,“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人()发生的增值税额。
A、销售商品
B、转让金融商品
C、提供建筑服务
D、销售不动产
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答案解析：“转让金融商品应交增值税”明细科目核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。