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845、某制药企业2013年产品销售收入1300万元,材料销售收入210万元,营业外收入30万元,业务招待费开支60万元,所得税前准予扣除的业务招待费为()。

A、7.53万元

B、7.55万元

C、7.7万元

D、36万元

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答案解析：业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除额＝60×60％＝36（万元），扣除限额＝（1300+210）×5‰＝7.55（万元），按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

853、根据企业所得税法的规定,纳税人在我国境内的公益性捐赠支出,可以()。

A、在税前全额扣除

B、在年度应纳税所得额12%以内的部分准予扣除

C、在年度利润总额12%以内的部分准予扣除

D、在年度应纳税所得额30%以内的部分准予扣除

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答案解析：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。

852、某商贸企业2013年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元),发生的销售费用600万元(其中:广告费300万元、业务宣传费180万元),发生的财务费用200万元,准予在企业所得税前扣除的期间费用为()万元。

A、850

B、842

C、844

D、902

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答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元；企业发生的广告和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除。广告费和业务宣传费扣除限额＝[2000＋936

851、下列属于企业所得税的视同销售收入的是()。

A、房地产企业将开发房产转作办公用途

B、房地企业将开发房产用于经营酒店

C、某酒厂将产品用于捐赠

D、某工业企业将产品用于管理部门使用

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答案解析：选项A、B属于内部处置资产，选项D由于在纳税人内部流转，不作收入处理。

847、下列关于关联企业利息费用的叙述中,符合企业所得税法规定的是()。

A、金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1

B、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出,不得在计算应纳税所得额时扣除

C、金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1

D、企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,可以在企业所得税税前据实扣除

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答案解析：金融企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为5:1，金融企业以外的企业接受关联方债权性投资与权益性投资的标准比例为2:1；企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据关联方利息支出税前扣除标准计算扣除金额，不是据实扣除。

846、某商贸企业为增值税一般纳税人,2013年销售收入情况如下:开具增值税专用发票的收入2000万元,开具普通发票的金额936万元。企业发生管理费用110万元(其中:业务招待费20万元)。准予在企业所得税前扣除的管理费用为()万元。

A、0

B、102

C、110

D、68

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答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，销售收入×5‰＝[2000＋936÷（1＋17%）]×5‰＝14（万元），实际发生数×60%＝20×60%＝12（万元），业务招待费扣除限额为两者较小，即12万元。企业所得税前扣除的管理费用＝（110－20＋12）＝102（万元）

854、某居民企业2013年度取得生产经营收入总额2800万元,发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元,未包含相关税金及附加),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2013年度应纳税所得额时,准许

A、2.25

B、8.76

C、1.24

D、10

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答案解析：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。利润总额＝2800－2000－150－400－140－14－6－7－10＝73（万元）公益性捐赠支出扣除限额＝73×12％＝8.76（万元），实际发生10万元，根据限额扣除。

850、某公司2013年度“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息7万元;经过批准自5月1日起向本企业职工借入资金60万元,用于厂房改造,其中在10月1日达到预定可使用状态,10月31日进行竣工结算,借用期限8个月,支付借款利息4.8万元。该公司2013年度可扣除的财务费用为()万元。

A、7.7

B、12.3

C、8.75

D、9.1

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答案解析：银行的利率＝（7×2）÷200＝7％；自行建造的固定资产，会计规定，达到预定可使用状态之前的借款利息可以资本化，税法规定，以竣工结算前发生的支出为计税基础，因此5月～10月份的利息属于资本化的支出，可以税前扣除的职工借款利息（11月～12月）＝60×7％÷12×2＝0.7（万元）；可以扣除的财务费用＝7＋0.7＝7.7（万元）

849、某高新技术企业因扩大生产规模新建厂房,由于自有资金不足,2013年1月1日向银行借入长期借款1笔,金额3000万元,贷款年利率是4.5%,2013年4月1日该厂房开始建设,12月31日房屋竣工结算并交付使用,则2013年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是()万元。

A、36.65

B、35.45

C、32.75

D、33.75

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答案解析：企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.5％÷12×3＝33.75（万元）。

848、某公司2013年度实现会计利润总额25万元。经某注册会计师审核,“财务费用”账户中列支有两笔利息费用:向银行借入生产用资金200万元,借用期限6个月,支付借款利息5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元,借用期限8个月,支付借款利息3.5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。

A、21.5

B、26.5

C、30.5

D、33.5

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答案解析：银行的利率＝（5×2）÷200＝5%；可以税前扣除的职工借款利息＝60×5%÷12×8＝2（万元）；超标准＝3.5－2.＝1.5（万元）；应纳税所得额＝25＋1.5＝26.5（万元）