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844、某工业企业2013年度全年销售收入为1000万元,转让无形资产所有权收入100万元,提供加工劳务收入150万元,变卖固定资产收入30万元,视同销售收入100万元,当年发生业务招待费10万元。则该企业2013年度所得税前可以扣除的业务招待费用为()万元。

A、6

B、6.25

C、4.75

D、3.75

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答案解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。业务招待费扣除限额＝（1000＋150＋100）×5‰＝6.25（万元）＞10×60％＝6（万元），可以扣除6万元。

842、2013年某电信企业在委托销售电话入网卡的业务中,向经纪人和代办商支付手续费及佣金100万元,该企业当年取得营业收入1000万元,该企业在计算2013年企业所得税时,可以税前扣除的佣金和手续费是()万元。

A、0

B、50

C、80

D、100

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答案解析：本题考核企业所得税扣除项目的知识点。可扣除的佣金和手续费＝1000×5%＝50（万元）

843、下列各项中,能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是()。

A、转让无形资产使用权的收入

B、因债权人原因确实无法支付的应付款项

C、转让无形资产所有权的收入

D、盘盈固定资产收入

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答案解析：选项B、D为税法上的其他收入；选项C为转让财产收入。

835、下列选项中,不属于企业所得税税前扣除项目的原则的是()。

A、权责发生制原则

B、配比原则

C、相关性原则

D、及时性原则

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答案解析：企业所得税税前扣除项目的原则有：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则和合理性原则。

836、根据企业所得税法的规定,下列有关职工福利费、工会经费、职工教育经费税前扣除的表述中,错误的是()。

A、企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除

B、企业拨缴的工会经费,不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除

C、企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除

D、软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用,一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除

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答案解析：软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。

840、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述不正确的是()。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B、其他非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额

C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除

D、企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额,并如实入账

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答案解析：企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除。

839、根据企业所得税法的规定,企业的下列各项支出。在计算应纳税所得额时,准予从收入总额中直接扣除的是()。

A、手续费支出

B、烟草企业的广告费

C、软件生产企业的职工培训费用

D、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

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答案解析：手续费和佣金支出，在限额以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除。

841、下列关于企业手续费及佣金支出税前扣除的规定,表述正确的是()。

A、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额

B、非保险企业,按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的10%计算限额

C、企业计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除

D、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除

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答案解析：非保险企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，应当通过折旧、摊销等方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除；除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

838、某居民企业2013年实际支出的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生20万元,拨缴的工会经费3万元,已经取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费4.50万元,该企业在计算2013年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为()万元。

A、0

B、0.75

C、9.75

D、5.50

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答案解析：福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生20万元，准予扣除20万元工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。调增应纳税所得额＝4.50－3.75＝0.75（万元）

837、某居民企业,2013年计入成本、费用的实发工资总额为300万元(其中临时工工资20万元),拨缴职工工会经费5万元,支出职工福利费45万元、职工教育经费15万元,该企业2013年计算应纳税所得额时准予在税前扣除的工资和三项经费合计为()万元。

A、310

B、349.84

C、394.84

D、354.5

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答案解析：企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。福利费扣除限额为300×14％＝42（万元），实际发生45万元，准予扣除42万元工会经费扣除限额＝300×2％＝6万元），实际发生5万元，可以据实扣除职工教育经费扣除限额＝300×2.5％＝7.5（万元），实际发生15万元，准予扣除7.5万元税前准予扣除的工资和三项经费合计＝300＋42＋5＋7.5＝354.5（万元）