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甲公司于2009年初以135万元取得一项交易性金融资产,2009年末该项交易性金融资产的公允价值为150万元。假定税法规定对于交易性金融资产,持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。出售时,一并计算应计入应纳税所得额的金额。则该项交易性金融资产在2009年末的计税基础为()万元。

A、150

B、135

C、285

D、15

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答案解析：因税法规定对于交易性金融资产，持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额。所以2009年末该项交易性金融资产的计税基础为135万元。

下列各项负债中,其计税基础为零的是()。

A、因欠税产生的应交税款滞纳金

B、因购入存货形成的应付账款

C、因确认保修费用形成的预计负债

D、为职工计提的应付养老保险金

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答案解析：资产的计税基础为以后期间可以税前列支的金额，负债的计税基础为负债账面价值减去以后可以税前列支的金额。选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来可以税前列支的金额＝0。

A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算,2008年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元,本期计提无形资产减值准备100万元,上期计提的存货跌价准备于本期转回200万元,假设A企业适用的所得税税率为25%,除减值准备外未发生其他暂时性差异,本期“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。

A、借方25、借方175

B、借方25、借方225

C、借方75、借方275

D、贷方25、借方175

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答案解析：本期计入到递延所得税资产科目的金额＝（100－200）×25％＝－25（万元）。所以本期“递延所得税资产”科目为贷方发生额25万元，期末递延所得税资产科目余额为200（借方）－25（贷方）＝175万元（借方）。

企业因下列事项所确认的递延所得税,不计入利润表所得税费用的是()。

A、期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

B、期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异

C、期末按公允价值调增交易性金融资产的金额,产生的应纳税暂时性差异

D、期末按公允价值调增投资性房地产的金额,产生的应纳税暂时性差异

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答案解析：根据准则规定，如果某项交易或事项按照会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债及其变化亦应计入所有者权益，不构成利润表中的递延所得税。期末按公允价值调增可供出售金融资产的金额，应调增资本公积，由此确认的递延所得税也应调整资本公积。

下列项目中,会产生可抵扣暂时性差异的有()。

A、预提产品售后保修费用

B、计提存货跌价准备

C、会计计提的折旧大于税法规定的折旧

D、会计计提的折旧小于税法规定的折旧

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答案解析：资产的账面价值小于其计税基础以及负债的账面价值大于其计税基础时产生可抵扣暂时性差异。选项A，会使预计负债账面价值大于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项B和选项C，会使资产账面价值小于其计税基础，从而产生可抵扣暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，从而产生应纳税暂时性差异。

甲公司2008年12月31日的资产、负债中,可供出售金融资产的账面价值为120万元,计税基础为110万元,预计负债的账面价值为100万元,计税基础为0。假定公司2008年适用的所得税税率为33%,预期从2009年1月1日起,该公司适用的所得税税率将变更为25%,无其他纳税调整事项。甲公司2008年应纳税所得额为540万元(已考虑了上述纳税调整事项),2008年初递延所得税科目无余额。则2008年甲

A、155.7

B、153.2

C、150.7

D、145.2

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答案解析：甲公司可供出售金融资产的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税负债＝（120－110）×25％＝2.5（万元），同时计入资本公积2.5万元；预计负债的账面价值大于计税基础，应确认的递延所得税资产＝100×25％＝25（万元），同时计入所得税费用25万元。2008年应交所得税＝540×33％＝178.2（万元）2008年甲公司利润表中的“所得税费用”项目金额＝178.2－25＝153.2（万元）。

甲公司于2009年初以200万元取得一项投资性房地产,采用公允价值模式计量。2009年末该项投资性房地产的公允价值为300万元。假定税法规定对于公允价值计量的投资性房地产,在持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额,处置时一并计算应计入应纳税所得额的金额,则该项投资性房地产在2009年末的计税基础为()万元。

A、0

B、300

C、200

D、20

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答案解析：按照税法规定，不认可该类资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或损失，2009年末该项投资性房地产的计税基础为200万元。

企业持有的某项可供出售金融资产,成本为200万元,会计期末,其公允价值为240万元,该企业适用的所得税税率为25%。期末该业务对所得税费用的影响额为()万元。

A、60

B、8

C、50

D、0

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答案解析：可供出售金融资产公允价值的变动导致账面价值大于计税基础，资产账面价值高于计税基础，形成应纳税暂时性差异，相应的确认递延所得税负债，但是由于可供出售金融资产公允价值变动计入所有者权益（资本公积——其它资本公积），因其确认的递延所得税负债也要对应调整所有者权益科目，不会对所得税费用造成影响。

下列各项表述中,处理不正确的是()。

A、递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限

B、按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,应视同可抵扣暂时性差异处理

C、与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异,相应的递延所得税资产应计入所有者权益

D、企业预提产品质量保证费用应该确认递延所得税负债

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答案解析：选项D,企业预提产品质量保证费用应该确认递延所得税资产。

下列各项投资收益中,按税法规定免交所得税,但在计算应纳税所得额时应予以调整的项目是()。

A、国债利息收入

B、股票转让净收益

C、公司的各项赞助费

D、公司债券转让净收益

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答案解析：按我国税法规定，企业购买的国债利息收入不计入应税所得，不交纳所得税，但会计上计入了投资收益，所以在由税前会计利润调整为应纳税所得额时应调减。