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某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入113万元,销售免税药品50万元(不含税),当月购入生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明税款6.8万元,抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况,则该制药厂当月应纳增值税为()万元。
A、14.73
B、8.47
C、10.20
D、17.86
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答案解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：
下列各项中,既要调整纳税年度会计利润,又要调整当年应纳税所得额的是()。
A、将资产在总机构及其分支机构之间转移
B、税收滞纳金
C、审计时查出的当年未入账收入
D、将自产货物用于在建工程
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答案解析：选项A，会计和税法中均不确认收入；选项B，不需要调整会计利润，需要调整应纳税所得额，选项D，会计和税法上均不影响损益。
税务师根据新企业所得税法对企业的固定资产折旧费进行审核时,下面固定资产可以提取折旧在税前扣除的是()。
A、经营租赁方式租出的固定资产
B、以融资租赁方式租出的固定资产
C、未使用的固定资产(机器设备)
D、单独估价作为固定资产入账的土地
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答案解析：按新企业所得税法的规定下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产人账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。
某外国企业常驻代表机构从事服务业,在2015年发生如下支出:购置固定资产发生支出100万元,发生交际应酬费40万元,以货币形式对外公益性捐赠20万元,缴纳滞纳金30万元。同时,该代表机构自行核算本年获得收入150万元,其中利息收入50万元,经税务机关核实该代表机构收入及成本费用不能准确核算。该代表机构按核定方式应纳企业所得税()万元。(核定利润率为15%)
A、5.63
B、6.56
C、8.91
D、7.5
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答案解析：该外国常驻代表机构收入不能准确核算，应按照经费支出核定应纳税所得额缴纳企业所得税。
其经费支出额=100+40=140（万元）
收入额=140÷（1-15%-5%）=175（万元）
应纳企业所得税税额=175×15%×25%=6.56（万元）
下列项目中属于城市维护建设税计税依据的是()。
A、某大型商场少计算增值税被追缴的部分
B、个体工商户拖欠营业税加收的滞纳金
C、个人独资企业偷税被处的增值税罚款
D、某矿山销售铁矿石缴纳的资源税
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答案解析：大型商场少计算的增值税税金应计征城建税；滞纳金、罚款不是城市维护建设税的计税依据；资源税不是城建税及教育费附加计税依据。
资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款,其纳税义务发生时间是()。
A、支付首笔货款的当天
B、收到货物的当天
C、出售所购货物的当天
D、主管税务机关确定的时间
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答案解析：资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天。
根据资源税暂行条例规定,下列说法错误的是()。
A、原油是资源税的应税资源,包括天然原油和人造石油
B、纳税人不能准确提供应税产品销售数量的,以应税产品的产量或者主管税务机关确定的折算比换算成的数量为计征资源税的销售数量
C、纳税人以液体盐加工固体盐,按固体盐税额征税,以加工的固体盐数量为课税数量
D、纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的,不缴纳资源税
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答案解析：人造石油不征资源税。
税务师受托对某企业2015年度企业所得税纳税情况进行审核,发现“财务费用”账户中列支有两次利息费用:一次是向银行流动资金借款的利息支出5万元,借款金额200万元,借款期限6个月;另一次是经过批准向本企业职工集资借款的利息支出5万元,集资金额50万元,借款期限12个月。企业计算2015年度应纳税所得额时,允许扣除的利息为()。
A、7.5万元
B、8.25万元
C、6.25万元
D、10万元
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答案解析：纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款提取利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。允许扣除的利息支出=5+50×（5÷200）×12÷6=7.5（万元）。
某居民企业2015年实际发生合理的工资、薪金总额为150万元,福利费本期发生18万元,拨缴的工会经费3万元,未取得工会拨缴收据,实际发生职工教育经费2.5万元,上年有超标准的福利费3万元及超标准的职工教育经费1万元。该企业在计算2015年应纳税所得额时,应调整的应纳税所得额为()万元。
A、-1
B、2
C、3
D、5.50
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答案解析：福利费扣除限额为150×14%=21（万元），实际发生18万元，准予扣除18万元，福利费超标准没有结转扣除的规定；
工会经费扣除限额=150×2%=3（万元），实际发生3万元，但是未取得工会拨缴收据，不能据实扣除；
职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75（万元），实际发生2.50万元，去年超标准的职工教育经费准予在当年扣除，共可以扣3.5万元。
应调减的应纳
某超市为小规模纳税人,2019年6月零售粮食、食用植物油、水果取得含税收入50000元;销售蔬菜取得含税收入10000元;销售酸奶、奶油取得含税收入8000元;销售其他商品取得含税收入24000元。本月购进货物取得普通发票20张,共计价款25000元;购进货物取得增值税专用发票5张,专用发票注明的税额共计1360元。则该超市6月应纳增值税税额为()元。
A、8073.63
B、2388.35
C、9224.07
D、1319.61
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答案解析：该超市为小规模纳税人，适用3%的征收率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额。